e听课笔记《税务风险的账前消化与处理技巧》.docxVIP

《税务风险的账前消化与技巧》听课笔记关键词：税务风险、纳税筹划、税务稽查课前说明：税务上门，心神不宁；税务变化，总感觉跟不上；新到公司，或职务升迁，面对税务风险该怎么处理？如何规避？如何消化风险？税务风险大部分是企业业务形成的，拉关系走人情虽然能有一点效果，但不根本解决问题。从另一个角度，财务只要积极参与、跟踪企业的业务，从源头控制、消化风险也是可以做得到的。这是本次课程和大家分享的主要内容。一、 税务风险的常见成因分布税务风险的常见成因分布税务风险的内部原因：财政税源紧张，税收是财政开支的主要来源；月末、季末或年终税务局认为企业税负率低，要求写说明，不能合理解释的，就要纳税自查，补缴税款；协查，发票的抵扣缴销贯穿业务始终，因发票原因可能引起税务协查；被举报，税务机关经过内部流转程序后开始检查，并将检查结果要反馈给举报人；指令检查，税务局内部不同年度有不同检查内容，如2015年指令性检查重点是出口退税、黄金交易、资本交易等，指导性检查项目包括房地产建筑业、高收入者个税、盈利性教育培训等，国地税联动对重点企业进行联查，指令性检查是必须的，指导性检查结合本地区情况；专项检查，基层税务局自行决定，各地区不尽相同。税务风险的外部原因：认识不清，财务对涉税业务不了解，主要责任人对业务相关税务理解不到位，内部业务沟通不畅，导致业务有税务风险了，财务都不知道；执行过失，如采购人员开了普通发票，等财务发现要求去退换专用发票时已经找不到商户了；决策不当，如企业经常采购安装工程项目的商品，供应商不断更换，企业领导要求只要价格低就可以，这样总没有发票或收到的是假发票；内控失效，财务对老板、高管的发票不敢审核，可能收到的是假发票；信息不灵，税务在不断跟新完善，总在打补丁，不学习就跟不上，如2014年总局要求更换发票印章，一些企业仍然用老发票章开票还不知道。1、 税务风险外部原因应对方法：指令性检查：关注税务官网详细规定，或元宵节前后查百度相关新闻。专项检查：存在找胖子开刀，吃大户的现象，主要是征税成本原因，通常基层税务局会找重点税源企业、排名在前的企业。指标异常预警：对涉税指标进行分析控制，如流转税指标，所得税指标，和同行、历史对比，查找形成差异的原因并差别对待。发票违章检查：业务发生前，财务要做好业务参谋，如企业年会，要提醒经办人去超市买，商场买东西，不要去路边店、电脑城买东西，要求钱给谁就让谁开发票，商品就向谁拿。有人举报：主要是离职人员、竞争对手举报，核心问题是对利益分配方案不满，财务要深入股权方案的制定，全程参与，强有力沟通，甚至可以寻求外部专家活动。2、 税务风险内部原因应对方法：认识不清：认为税务风险是财务人员事情，但所有业务如合同等都是财务以外的人员做的，他们不关注财务、税务；财务人员认识也模糊，没有意识到税务风险的形成主体是他们，财务到应该紧密参与业务，结合业务特点，做好参谋、筹划，否则发现问题时已经晚了，因此财务提高认识，要有事前参与事中控制的意识。决策不当：电商并不只是增加了一种销售方式，也带来发票的风险。建材、电商、服装企业的商家从不主动开发票，如果因网络销售没有发票可能会连累企业整体税务风险，因此鸡蛋要分开放，在业务开展前就要做好参谋进行筹划。执行过失：前任财务就股东分红已经计提了个人所得税，但接手人员疏忽了，年后税务局询问才发现分红税款忘记申报缴纳了。内控（缺失）失效：通常是先有业务形式后有法律解释规范，先模糊后规范，财务要结合业务探索防控手段、制度、方法。信息不灵：如2014年12月国务院取消一般纳税人资格认定手续。取消后，对新发生业务的供应商，对新办企业开来的发票，财务要重点关注。因税务局不入户审核，犯罪分子容易盗用他人信息设立公司，开具发票，到4月一走了之，这种发票是走投票，是无效的发票，等企业发现已经找不到人了。财务对此要保持敏感度，做好业务的服务和参谋。二、 财务的困境1、 真实案例详述企业背景介绍：汽车零部件制造，后做批发，业务涉及三省两市，经营场地合计2万平米，经营活动主要是租赁，商品买卖，零部件销售，网络销售，年销售收入2个亿收入。税务处罚：2014年年初，税务检查问题：虚开发票75份，抵扣税额82万，稽查补税增值税82万，并处罚款41万，未申报销售收入235笔，合计约468万，稽查补缴增值税68万，并处罚款34万，与企业无关的股东费用如房租、电话费、健身卡等的费用25万，稽查补缴个税约5万，税务要求调增应纳税所得额约900万，稽查补缴所得税额约225万，并处罚款约115万，几项合计约568万财务人员下岗：财务经理被辞退老板的看法：老板认为企业是外来的，在当地关系不硬，运气不好，财务水平不行，业务不精未搞定税务局。2、 新任财务的涉税困境与难点老板认识失真，心存侥幸，不支持改进财务对业务风险认识不够，生米已成