所得基本稅額條例及施行細則修正-財政部北區國稅局.pptVIP

所得基本稅額條例及施行細則修正-營利事業所得稅部分 財政部北區國稅局 中壢稽徵所 TIGER-XP: * 所得基本稅額條例及施行細則修正-營利事業所得稅部分 大綱 壹、修正背景 貮、修正所得基本稅額條例及施行 細則 參、營利事業之基本稅額之計算 TIGER-XP: * 所得基本稅額條例及施行細則修正-營利事業所得稅部分 ◎修正背景 ?營利事業之證券及期貨交易所得，於95年1月1日起全面在最低稅負制下課徵所得稅，又於99年度起，營利事業所得稅調降為17％，與最低稅負制基本稅率10％（102年度修正為12％）益趨相近，為此維持在最低稅負制下課徵，調降扣除額及調高稅率，使享有諸多租稅減免之營利事業為國家財政多些挹注，適度達成租稅公平，且於徵納雙方成本最低，對市場及經濟影響較小，於101年8月8日總統修正公布第3、5、7、8、12、18條條文；增訂第15-1條條文；刪除第10條條文；並自102年度施行。 ?修正後，個人之證券交易所得，採修正所得稅法，不適用所得基本稅額條例規定；營利事業之證券及期貨交易所得，則維持最低稅負制，惟調降扣除額及調高稅率。 * 所得基本稅額條例及施行細則修正-營利事業所得稅部分 ◎修正所得基本稅額條例及施行細則前後比較 ?營利事業之證券及期貨交易所得，與其他免稅所得繼續維持最低稅負制下 課徵所得稅。 ?自102年度，調降扣除額及申報門檻、調高基本稅率；並提供出售持有滿3年 以上之股票，按其所得半數課稅之優惠。（所基§3、§7第3項、§8、§18） 修正項目 修正前 修正後 適用年度 101年度以前 102年度以後 稅率範圍 10%-12% 12%-15% 徵收率 10% 12% 扣除額及申報門檻 200萬元 50萬元 出售持有滿3年以上股票之優惠措施 無 以半數所得計入基本所得額 所得基本稅額條例及施行細則修正-營利事業所得稅部分 ◎證券交易所得額之計算 所得額=成交金額-取得成本-必要費用 ◎修正所得基本稅額條例及施行細則： ?加計項目計算方式：所基細§5第6項 A：當年度出售長期股票交易所得減除同類交易損失之餘額 B：當年度出售其他證券交易所得減除同類交易損失之餘額 C： 當年度出售期貨交易所得減除同類交易損失之餘額 D：以前年度尚未扣除之證券及期貨交易損失 T=A+B+C T1=T-D Y：基本所得加計項目 T0 Y=0，自以後年度減除 T=0 Y=0 T0 T10 1.T1於A餘額(餘額為負，以0計算)範圍內，以1/2作為所得額 2.T1超過A餘額(餘額為負，以0計算)部分，以全數作為所得額 3.Y=1+2 T10 Y=0 * * 所得基本稅額條例及施行細則修正-營利事業所得稅部分 ◎修正所得基本稅額條例及施行細則： ?所基§ 7 第2及第3項、所基細§5第4至第7項 1.營利事業於102年度以後出售其持有滿3年以上股票所 得，減除其當年度出售該持有滿3年以上股票之交易 損失之餘額(A)，與當年度其他有價證券及期貨交易所 得或損失(B+C)合併計算其餘額(T)。 2.當年度證券及期貨交易損益合併計算後為負數者，該 負數不予計入，得自以後年度證券及期貨交易損益正 數餘額中減除。 * 所得基本稅額條例及施行細則修正-營利事業所得稅部分 ◎修正所得基本稅額條例及施行細則： ?所基§ 7 第2及第3項、所基細§5第4至第7項 3.承上，於減除以前年度證券及期貨交易損失後之餘額 (D)如仍為正數，在當年度出售該持有滿三年以上股 票之交易所得減除當年度持有滿三年以上股票之交易 損失之正數範圍內，以半數計入所得課稅；超過部分 ，全數計入。 4.適用長期持有股票優惠之期間計算：採先進先出法； 並自取得之日起算至轉讓之日止滿3年以上。（參照 個人規定，所細§17之1） * 所得基本稅額條例及施行細則修正-營利事業所得稅部分 ◎修正所得基本稅額條例及施行細則： ?防避稅條款-所基§ 15之1 營利事業或個人與國內外其他個人或營利事業、教育、文化、公益、慈善機關或團體相互間，如有藉資金、股權之移轉或其他虛偽之安排，不當為他人或自己規避或減少納稅義務者，稽徵機關為正確計算相關納稅義務人 之基本所得額及基本稅額，得報經財政部核准，依查得資料，按實際交易事實依法予以調整。 * 所