审计-学习情景10(货币资金审计)概要.ppt

　学习情景十 货币资金审计 * 任务三　银行存款审计 任务一　货币资金循环的特性 任务二 库存现金审计 概 念 货币资金是企业资产的重要组成部分，包括现金、银行存款和其他货币资金。 任务一　货币资金循环的特性 1、销售与 收款循环 现销收入 的取得和 赊销货款 的收回都 会增加货 币资金。 一、货币资金与交易循环 2、购货与 付款循环 赊购货款 和购买固 定资产款 项支付都 会减少货 币资金。 3、生产与 存货循环 应付工资 和某些制 造费用支出会引起 货币资金 的减少。 4、筹资与 投资循环 筹资增加 货币资金 投资一般 会导致货 币资金的 减少。 二、货币资金涉及的主要凭证与会计分录 库存现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 收、付款凭证 日记账、总账 支票及支票存根簿 三、货币资金的内部控制 （一）货币资金的关键控制 1、职责分工 （1）保管与记录要分离。 （2）银行对帐单的核对与出纳要分离。 某工程公司的会计兼出纳，利用职务上的 便利，擅自从开户行提取现金16万元，从保险 柜中提取现金1.3万元，据为己有。 此案发生的主要原因就 是会计和出纳没有分离。 2、授权审批 资金的支出必须经过授权审批。 3、凭证和记录 （1）货币资金的收入和支出应有合理、