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第三章 消费税 消费税法规概述 消费税的计算和申报 消费税的会计核算 第一节 消费税的法规概述 概念和特点 纳税义务人 征税范围 税率 纳税环节 一、消费税的概念和特点 （一）概念 消费税，是对我国境内从事生产、委托加工和进口的 应税消费品 的单位和个人就其应税消费品的销售额或销售量征税的一种税。 消费税是增值税的配套税种。 判断 凡征收消费税的应税消费品均应征收增值税。 应税消费品在计征消费税时，其销售额不包括增值税税额；在计征增值税时，则应包括消费税税额。 （二）特点 选择性 （征收范围） 单一性 （征收环节） 灵活性 （征收方法） 差别性 （税率） 转嫁性 （税收负担） 二、消费税的纳税义务人 在中国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。 单位：国企、外企、行政单位、事业单位、社会团体等 个人： 自然人（包含中国公民和外国公民） 个体工商户 境内：起运地或者所在地在境内 三、消费税的征税范围 （一）确立的原则 1、对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的； 2、奢侈品、非生活必需品； 3、高能耗、高档消费品； 4、不可再生和替代的资源类消费品； 5、具有一定财政意义的产品。 （二）征税范围的具体规定 1、烟 （含有3个子税目） 卷烟 雪茄烟 烟丝 2、酒及酒精（6个子税目） 3、化妆品 不包括，舞台、戏剧、影视演员化妆用的油彩、发胶等。 4、贵重首饰及珠宝玉石 5、焰火 不含体育用的发令纸、鞭炮引线。 6、成品油（7个子税目） 7、汽车轮胎 8、摩托车 9、小汽车（3个子税目） 不含电动汽车。 10、高尔夫球及球具 11、高档手表 只包括售价超过1万元（不含增值税）的各类手表。 12、游艇 13、木质一次性筷子 14、实木地板 四、消费税税率 比例税率： 3％～45% 定额税率：成品油、啤酒、黄酒 复合税率：（定额 与比例税率相结合） 卷烟、白酒 单选 下列以销售额作为消费税计税依据的是（ ）。 A黄酒 B.柴油 C.汽油 D.酒精 五、税收优惠 金银首饰减按5％征税； 子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停征消费税； 石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油按应纳税额的30％征税； 航空煤油暂缓征税 六、消费税的纳税环节 1、纳税人生产应税消费品，于销售时纳税； 2、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送时纳税； 3、委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时，代收代缴； 4、进口应税消费品，于报关进口时纳税。 消费税纳税义务发生时间 销售应税消费品，不同的销售结算方式分别为：　　1. 赊销和分期收款结算，为书面合同约定的收款日期的当天，没有约定或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；　　2. 预收货款结算，为发出应税消费品的当天；　　3. 托收承付和委托银行收款，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；　　4. 其他，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。 委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 进口应税消费品的，为报关进口的当天。 第二节 消费税的计算和申报 消费税的计算 ◎ 从价定率 ◎ 从量定额 ◎ 复合计税 消费税的申报 ◎ 纳税时间、地点和期限 ◎ 申报办法 一、消费税的计算 （一）从价定率 从价定率——以应税消费品的销售额及适用的消费税税率计算得出应纳的消费税。 应纳税额＝销售额×税率 下列商品中，应征收消费税的有（） ? A、商店出售的化妆品??????????????? B、烟草公司批发的卷烟???? ? C、汽车加油站销售的汽油? D、啤酒厂销售的啤酒 D 1、自产应税消费品对外销售 （1）计税依据：即计税销售额 为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 增值税与消费税的计税依据相同 价外费用 是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代 收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 但下列项目不包括在内： （一）同时符合以下条件的代垫运输费用：　　1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；　　2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 （二）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或