税制改革的理论与实践.pptVIP

第十一章  税制改革的理论和实践 第一节 工商税制改革 一、税收制度改革的主要理论 （一） 公平课税论 政府在设计和改革税制时，必须使税收制度既能按照公平原则筹措资金，又能限制政治程序对市场经济的干预。 基本思想： 主要强调横向公平目标 把税收问题与政府支出政策分开讨论 以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则 主张按纳税能力来征税 理想税制：主要是根据综合所得概念，对宽所得税税基课征累进的个人直接税。 这种宽税基能在不同的所得类型之间、不同的部门和不同的活动之间实现税收中性 反对声音：综合所得无法适当计算 （二）最适课税论 根源可追溯到古典经济学家约翰·斯图亚特·穆勒提出的“牺牲”理论； 研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论，其核心是如何实现税制的公平与效率兼顾。 主要内容： 1直接税与间接税搭配理论 2 最适商品课税理论 （1）逆弹性命题 （2）开征扭曲性税收 3 最适所得课税理论 （1）边际税率不能过高 （2）最适所得税率应当呈倒“U”形 （三）财政交换论 来源于维克塞尔关于财政学的自愿交换理论以及布坎南等对这一传统理论的现代研究成果。 1 对政府的征税能力必须从宪法上予以限制 2 重点是选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内 3 宪法对政府可利用的税基性质进行限制，也有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿。