民营非营利性医疗机构如何征收个人所得税.docVIP

民营非营利性医疗机构如何征收个人所得税 ——吉安**民营非营利性医疗机构风险管理案例 肖少峰 李曙光 王宇靓 一、内容提要 （一）纳税人基本情况。 **县精神病医院（以下简称“该医院”）于2012年2月成立，是一家由自然人(闵某、陈某、晏某各)投资控股的个人独资及合伙企业 项 目 行次 金额（元） 一、收入总额 1 2442337.85 减：成本 2 497185.40 营业费用 3 953327.83 管理费用 4 财务费用 5 15.48 营业税金及附加 6 营业外支出 7 二、利润总额 8 991809.14 三、纳税调整增加额 9 48000 1、超过规定标准扣除的项目 10 2、不允许扣除的项目 24 48000 (7) 投资者工资薪金 31 48000 四、纳税调整减少额 34 2152394.12 1、国债利息收入 35 2、其他 36 2152394.12 五、以前年度损益调整 37 六、经纳税调整后的生产经营所得 38 -1112584.98 减：弥补以前年度亏损 39 乘：分配比例% 40 七、允许扣除的其他费用 41 八、投资者减除费用 42 42000 九、应纳税所得额 43 -1154584.98 十、税率（%） 44 十一、速算扣除数 45 十二、应纳税额 46 减：减免税额 47 十三、全年应缴税额 48 加：期初未缴税额 49 减：全年已预缴税额 50 十四、应补(退)税额 51 0 （2）2014年度利润及利润分配信息（见表2）： 表2： 2014年度利润及利润分配信息统计表 项目 上年数（元） 本年数（元） 一、营业收入 162508.77 289943.73 减：主营业务成本 719646.75 497185.40 营业费用 997462.64 953327.83 营业税金及附加 二、主营业务利润 -1554600.62 -1160569.50 加：其他业务利润 减：管理费用 财务费用 276.93 15.48 三、营业利润 -1554877.55 -1160584.98 加：投资收益 补贴收入 1165725.55 2152394.12 减：营业外支出 四、利润总额 -389152.00 991809.14 减：所得税 五、净利润 -389152.00 991809.14 加：年初未分配利润 -396365.48 -785517.48 六、可供分配的利润 -785517.48 206291.66 减：提取法定盈余公积金 提取法定公益金 已转作股本 分配利润 七、未分配利润 -785517.48 206291.66 （二）风险分析 根据上述数据整备情况，风控部门识别出该医院2014年主要存在少申报缴纳个人所得税的风险，主要特征有： 【风险点1】 2014年营业费用高达953327.83元，而管理费用却为零，应核实该医院财务核算、会计科目设置情况，可能存在未按规定列支管理费用，导致少申报缴纳个人所得税的风险。 【风险点2】 表1弥补以前年度亏损栏目填报为零，而根据表2中2014年年初未分配利润的数据显示，该医院进行了弥补以前年度亏损的行为，存在异常。应进一步核实情况，可能存在未按规定弥补以前年度亏损，导致少申报缴纳个人所得税的风险。 【风险点3】 表2中2014年补贴收入2152394.12元，在表1中直接填列为纳税调整减少额，可能存在未按规定进行纳税调整，导致少申报缴纳个人所得税的风险。 经案头分析，初步确定税收风险点后，按照风险积分排序结果，列为中等税收风险任务，按照风险管理流程，风险监控分局于2015年4月将该企业作为中等风险任务推送至风险应对分局进行风险应对。 （三）风险应对 1.应对过程 风险应对人员根据风险监控部门推送的风险点，进一步调阅了该医院全部征管资料，进行了仔细的案头审核，拟定约谈提纲，下达了《税务约谈通知书》，约谈该公司财务负责人，就各项风险点进行了举证说明。风险应对人员认真制作了《税务约谈笔录》，，其主要内容如下： （1）针对风险点1，该医院认为，因财务人员对会计核算不熟悉，会计核算不是很规范，没有设置“管理费用”这一会计科目，将应计入“管理费用”科目的金额全部计入了“营业费用”科目，确实没有按规定列支管理费用，所以报表中的“管理费用”一栏填列为零。 （2）针对风险