第一章基核算方法.ppt

湖南大学金融学院 2009年9月 主讲：钟林超 第一章 基本核算方法 第一节 会计科目 分类工具、口径一致、灵活有弹性（对外统一，内部允许灵活）、按会计要素分类（四类）。 最新会计科目表及其使用说明 第二节 记帐方法 一、银行会计记帐方法的沿革 1949年11月规定采用借贷记帐法；1950年改为以科目为主的收付记帐法；1954年将收付记帐法改为借贷记帐法；1965年改为现金收付记帐法；1979年改为资金收付记帐法；1981年中国银行率先采用借贷记帐法；1994年全国普遍采用借贷记帐法。 第一章 基本核算方法 二、借贷记帐法（略） 练习 第三节 记帐凭证（原始凭证——又称业务凭证，记帐凭证——又称传票） 一、会计凭证的种类 1、按凭证的处理程序和用途分：原始凭证和记帐凭证。 2、按凭证的表面形式分：单式凭证和复式凭证。 3、按凭证的格式和使用范围分：通用的基本凭证和专用的特定凭证，目前银行会计凭证主要是以此种划分方法划分的。 第一章 基本核算方法 通用的基本凭证按其性质的不同，可以区分为八种： 现金收入传票、现金付出传票、转帐借方传票、转 帐贷方传票、特种转帐借方传票、特种转帐贷方传 票、表外科目借方传票和表外科目贷方传票。 专用的特定传票是根据有关业务的特殊需要而制定 的具有专用格式的凭证，一般由银行统一设置印 制，客户购买填写，提交银行据以办理业务。如各 种结算凭证、贷款凭证和国库凭证等。但也有由银 行自行填写，据以办理业务的。如结算联行凭证中 的银行汇票、本票、定期存单和联行报单等。专用 的特定凭证多采用一式数联，以便于银行和客 户根据有关联次处理业务和帐务。 第一章 基本核算方法 二、会计凭证的基本内容基本要素：名称、年、月、日； 收付款行名称、行号； 收付款单位户名、帐号； 款项来源、用途或摘要及附件张数； 人民币符号及大小写金额； 规定应加盖的单位印鉴； 会计分录及凭证编号； 银行及有关经办人员的签章。 第一章 总论 （三）会计凭证的处理程序 受理或填制——审核——传递（含记帐）——装订保管 填制凭证的注意事项：不同业务应填制适应各业务种类的会计凭证；填制凭证要求做到要素齐全、内容真实、字迹清晰、数字清楚、正确，不涂改、污损或不按规定更改；除单联式凭证（如基本凭证）可以分别填制外，多联式专用凭证要一式数联套写，不得分张单填；对外传递的会计凭证，单位名称应填写全称，出省、出县（市）的凭证，应在单位全称前冠以省名、县（市）名。 第一章 基本核算方法 凭证审核的注意事项：是否属本行受理的凭证；凭证上记载的业务事项是否符合有关政策规定，能否办理；凭证的填写是否符合规定要求，有无遗漏、错误之处；凭证上的签章是否符合规定要求，签章是否有效；凭证填好后，是否及时办理结算，凭证是否在有效期之内。 凭证传递的程序：除联行凭证的传递程序由各行总行规定外，其他会计凭证的传递程序，均由各省、市、自治区分行（或县支行）规定。基本处理原则是：先外后内、先急后缓；现金收入，先收款后记帐，现金付出，先记帐后付款；转帐业务，先借后贷。 第一章 总论 注：除特殊规定外，一律不得在银行柜台外组织会计凭证的传递。凭证装订顺序：以日计表上会计科目排列的次序为准。每日营业终了，对已纳入本日会计核算的会计凭证，按科目整理，每一科目的传票按借方、贷方、分现金、转帐顺序整理排列，附于科目日结单之后。 第一章 总论 第四节 帐务组织 帐务组织是指帐簿的设置、核算程序和核对方法的有机结合。帐务组织是银行会计基本核算方法的重要组成部分，也是银行会计核算的最基本的组织形式。 一、帐务组织系统 1、明细核算 （1）分户帐 格式有以下四种： 甲种帐——设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的帐户，或用余额表计息科目的的帐户，以及银行内部财务性科目的帐户。 第一章 基本核算方法 乙种帐——设有借、贷方发生额和余额、积数四栏，适用于在帐页上直接累计积数计算利息的帐户。 丙种帐——设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的共同类科目的帐户。 丁种帐——设有借、贷方发生额、余额和销帐四栏，适用于逐笔记帐、逐笔销帐的一次性帐务，并兼有分户核算的作用。 第一章 基本核算方法 （2）余额表 是用来抄制分户帐余额的一种专门表式，是明细核算的一种特殊形式，是核对分户帐余额和总帐余额是否