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第一章基核算方法
湖南大学金融学院 2009年9月 主讲:钟林超 第一章 基本核算方法 第一节 会计科目 分类工具、口径一致、灵活有弹性(对外统一,内部允许灵活)、按会计要素分类(四类)。 最新会计科目表及其使用说明 第二节 记帐方法 一、银行会计记帐方法的沿革 1949年11月规定采用借贷记帐法;1950年改为以科目为主的收付记帐法;1954年将收付记帐法改为借贷记帐法;1965年改为现金收付记帐法;1979年改为资金收付记帐法;1981年中国银行率先采用借贷记帐法;1994年全国普遍采用借贷记帐法。 第一章 基本核算方法 二、借贷记帐法(略) 练习 第三节 记帐凭证(原始凭证——又称业务凭证,记帐凭证——又称传票) 一、会计凭证的种类 1、按凭证的处理程序和用途分:原始凭证和记帐凭证。 2、按凭证的表面形式分:单式凭证和复式凭证。 3、按凭证的格式和使用范围分:通用的基本凭证和专用的特定凭证,目前银行会计凭证主要是以此种划分方法划分的。 第一章 基本核算方法 通用的基本凭证按其性质的不同,可以区分为八种: 现金收入传票、现金付出传票、转帐借方传票、转 帐贷方传票、特种转帐借方传票、特种转帐贷方传 票、表外科目借方传票和表外科目贷方传票。 专用的特定传票是根据有关业务的特殊需要而制定 的具有专用格式的凭证,一般由银行统一设置印 制,客户购买填写,提交银行据以办理业务。如各 种结算凭证、贷款凭证和国库凭证等。但也有由银 行自行填写,据以办理业务的。如结算联行凭证中 的银行汇票、本票、定期存单和联行报单等。专用 的特定凭证多采用一式数联,以便于银行和客 户根据有关联次处理业务和帐务。 第一章 基本核算方法 二、会计凭证的基本内容基本要素:名称、年、月、日; 收付款行名称、行号; 收付款单位户名、帐号; 款项来源、用途或摘要及附件张数; 人民币符号及大小写金额; 规定应加盖的单位印鉴; 会计分录及凭证编号; 银行及有关经办人员的签章。 第一章 总论 (三)会计凭证的处理程序 受理或填制——审核——传递(含记帐)——装订保管 填制凭证的注意事项:不同业务应填制适应各业务种类的会计凭证;填制凭证要求做到要素齐全、内容真实、字迹清晰、数字清楚、正确,不涂改、污损或不按规定更改;除单联式凭证(如基本凭证)可以分别填制外,多联式专用凭证要一式数联套写,不得分张单填;对外传递的会计凭证,单位名称应填写全称,出省、出县(市)的凭证,应在单位全称前冠以省名、县(市)名。 第一章 基本核算方法 凭证审核的注意事项:是否属本行受理的凭证;凭证上记载的业务事项是否符合有关政策规定,能否办理;凭证的填写是否符合规定要求,有无遗漏、错误之处;凭证上的签章是否符合规定要求,签章是否有效;凭证填好后,是否及时办理结算,凭证是否在有效期之内。 凭证传递的程序:除联行凭证的传递程序由各行总行规定外,其他会计凭证的传递程序,均由各省、市、自治区分行(或县支行)规定。基本处理原则是:先外后内、先急后缓;现金收入,先收款后记帐,现金付出,先记帐后付款;转帐业务,先借后贷。 第一章 总论 注:除特殊规定外,一律不得在银行柜台外组织会计凭证的传递。凭证装订顺序:以日计表上会计科目排列的次序为准。每日营业终了,对已纳入本日会计核算的会计凭证,按科目整理,每一科目的传票按借方、贷方、分现金、转帐顺序整理排列,附于科目日结单之后。 第一章 总论 第四节 帐务组织 帐务组织是指帐簿的设置、核算程序和核对方法的有机结合。帐务组织是银行会计基本核算方法的重要组成部分,也是银行会计核算的最基本的组织形式。 一、帐务组织系统 1、明细核算 (1)分户帐 格式有以下四种: 甲种帐——设有借、贷方发生额和余额三栏,适用于不计息科目的帐户,或用余额表计息科目的的帐户,以及银行内部财务性科目的帐户。 第一章 基本核算方法 乙种帐——设有借、贷方发生额和余额、积数四栏,适用于在帐页上直接累计积数计算利息的帐户。 丙种帐——设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏,适用于借贷双方反映余额的共同类科目的帐户。 丁种帐——设有借、贷方发生额、余额和销帐四栏,适用于逐笔记帐、逐笔销帐的一次性帐务,并兼有分户核算的作用。 第一章 基本核算方法 (2)余额表 是用来抄制分户帐余额的一种专门表式,是明细核算的一种特殊形式,是核对分户帐余额和总帐余额是否
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