第三章发领购与.ppt

【例题】 以下有关发票的说法正确的有（　）　　A.发票准印证由省税务机关统一监制， 　　B.全国范围内发票换版由国家税务总局确定；省、自治区、直辖市范围内发票换版由省税务机关确定。　　C.经办人身份证明仅限于经办人的居民身份证、护照　　D.书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。　　E.担保书经购票人、保证人签字盖章后即为有效。 『答案』BD『解析』选项A，发票准印证由国家税务总局统一监制，省税务机关核发；选项C，包括其他能证明经办人身份的证件；选项E，还要税务机关签字盖章。 一、代理发票审查的基本内容 （二）增值税专用发票代理审查操作要点 增值税专用发票的缴销：纳税人要按规定期限缴销，主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“√”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。 纸质作废是指在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 在防伪税控系统中作废 是指在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在防伪税控系统中输入发票号进行作废操作。专用发票作废需要在纸质和电子双重环境下操作，不能漏了任何一方。如果只进行了手工作废，而防伪税控系统没有进行作废处理，则不仅专用发票不能作废，而且还造成数据比对不符。 2.【例题】下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是（　）。　　A.商场向消费者个人零售商品　　B.小商品市场向经销商批发商品　　C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项　　D.收购单位向农民收购农副产品支付款项　　　【答案】D 二、发票填开的操作要点 1.发票的开具 ?增值税一般纳税人除《增值税专用发票使用规定（试行）》第四条所列情形外，销售货物（包括视同销售货物）、应税劳务、根据《增值税暂行条例实施细则》规定应当征收增值税的非应税劳务，必须向购买方开具专用发票。 但有下列情形的，不得开具专用发票： 向消费者销售应税项目； 销售免税项目； 销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务； 将货物用于非应税项目； 将货物用于集体福利或个人消费； 将货物无偿赠送他人； 提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。 2.发票的填写 开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实填开，即必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联或者抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章。 填写专用发票还要求：字迹不得涂改；票面品名与货物相符，票面金额与实际收取的金额相符；各项目内容正确无误，发票联和抵扣联盖财务专用章或发票专用章；按照规定的时限开具专用发票；不得拆本使用专用发票以及不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符的专用发票。使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。? 3.发票的取得? 任何单位和从事生产经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动中支付款项，应当向收款方索取发票。根据《发票管理办法》规定，在取得发票时，不得要求变更品名和金额。同时，不符合规定的发票，即应经而未经税务机关监制的发票；填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚的发票；没有加盖财务印章或者发票专用章的发票；伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票，一律不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 4.发票的作废 开具发票发生错填、误填等需要重新开具发票的，可在原发票上注明“作废”字样后，重新开具发票； 如果发生销货退回需开红字发票，必须收回原发票并注明“作废”字样或者取得对方的有效凭证； 发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。 4.发票的作废 作废条件是指同时具有下列情形：　　（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；　　（2）销售方未抄税并且未记账；　　（3）购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。　　作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。  【例题】下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（　）。　　A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票　　B.可以拆本使用专用发票　　C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改　　D.发票的全部联次必须一次性如实填开　　　　【答案】D 第三节 发票审查代理 一、代理发票审查的基本内容 代理发票审查的环节：在计算填报纳税申报表和办理发票领购