第三章存业务的核算.ppt

第二篇 商业银行业务的核算 存款业务的核算 贷款业务的核算 资金清算业务的核算 金融机构往来业务的核算 国内支付结算业务的核算 外汇业务的核算 　　　通过本章，了解商业银行存款的种类，掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续，掌握银行存款利息的计算方法。 第一节 存款业务概述 （二）存款的种类 1）按照存款的对象分类 它可以分为单位存款和储蓄存款。 2）按照存款的稳定性分类 它可分为活期存款和定期存款。 3）按照存款的币种分类 它可以分为人民币存款和外币存款。 4）按存款资金性质可分为财政性存款和一般性存款两种。 二、存款业务核算设置的主要会计科目 （一）“吸收存款”科目 负债类科目，反映企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 余额在贷方，反映各项存款的余额。 本科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算 。 商业银行收到客户存入的款项时 借：库存现金 存放中央银行款项 吸收存款——利息调整 贷：吸收存款——本金 （存入资金的本金） 吸收存款——利息调整 （二）“库存现金”科目——资产类科目，用于核算商业银行库存现金的增减变化情况。 （三） “应付利息”科目——负债类科目，用于核算商业银行按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、商业银行债券等应支付的利息。 （四）“利息支出”科目（6411）——损益类科目，核算银行在吸收存款、借款、发行金融债券等业务中产生的利息支出。 第二节 单位存款业务的核算 3）支取现金的核算 （二）单位活期存款利息的核算 1、计结息的基本规定 商业银行吸收的存款，除财政性存款、信用卡存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其他各种存款均按规定计付利息。 单位活期存款和个人活期储蓄存款均采取定期结息的方法。按日计息，按季度结息，每季末月20日为结息日，次日付息。 2、利息计算的公式为： 利息＝本金×存期×利率 （1）本金以元位起息，元以下的不计息。 （2）存期的计算。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。计息期为上季末月21日起至本季末月20日止，即结息时应把结息日当天计算在内，下季度的利息从结息日的次日开始算起。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31 +17=78天 （3）利率的使用 “利率”分年利率，月利率和日利率三种；三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 利率具体运用时应当与存期保持一致。 （２）单位活期存款结息日的计息形式 有两种即余额表计息法和分户账页计息法。 ①余额表计息法（加法计算法）—— 适用于存款余额变动频繁的存款账户。 每日营业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。 　结息日编制“利息清单”，办理利息转账 　　借：应付利息——单位活期存款应付利息户 　　　贷：吸收存款——单位活期存款——Ａ单位户 ②分户账页计息法（乘法计算法）。 适用于存款余额变动不多的存款账户。分户账页计息法是指在营业终了时，将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动之前所延续的日数而计算求得积数，并据此计算利息的一种方法。 　　　 　　　在活期存款明细账采用乙种账格式时，登记明细账结出余额后，可直接计算出积数，填入“积数”栏。“日数”的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即“算头不算尾”，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以日利率，即可的出应付利息数。 乙种账页计息 课堂练习 1.资料：工行营春支行发生如下经济业务： （1）开户单位木材厂缴存现金50 000元。 （2）开户单位长城电影院签发现金支票，支取现金1 000元。 （3）开户单位百货大楼缴存当天营业收入66 000元。 （4）开