第六章期账项调整与试算平衡表.ppt

第六章 期末账项调整与试算平衡表 账项调整内容 试算平衡表（第四章已述） 一、 权责发生制(第一章已述) ◆准则规定:企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 二、权责发生制基础下期末账项调整的内容 1、账项调整含义：在权责发生制下，企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项（账项）进行的账务处理（调整）。 2、原因：调整事项是由收入的实现与款项的实际收到时间，以及费用的发生与款项的实际支付时间不一致所引起的。 3、账项调整的内容（113页） 1）对应计预付费用的调整（由待摊形成） 【例1】盛荣公司于2012年12月17日预付2013年度公司本部的报刊杂志费3600元。 2013年1月31日应编制如下调整分录，并登记入账。 借：管理费用 300 贷：预付账款/其他应收款 （原待摊费用） 300 ★经过上述处理，就使得本月应负担的报刊杂志费记入了“管理费用”账户，从而确认了当月的费用。 2）对应计计提费用的调整 【例2】盛荣公司于2010年1月末根据规定的方法计算出本月使用房屋、设备等固定资产的折旧费5 000元，其中产品生产车间应分摊4 000元，企业管理部门应分摊1 000元。 2010年1月31日，应编制如下调整分录,并登记入账。 借：制造费用