税法课件6项目六 关税税法与纳税实务.ppt

【知识目标】 了解关税的概念、特点和意义； 掌握关税征税对象、纳税人和税率等方面的基本内容； 重点掌握关税完税价格的确定和应纳税额的计算； 掌握关税征收管理方面的规定。 一、关税基础知识认知 1.关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。 2.关税的特点 （1）关税对进出国境或关境的货物和物品征税 （2）关税具有涉外统一性，执行统一的对外经济政策 （3）关税由海关机构代表国家征收 （4）关税对货物或物品在进出国境或关境时实行一次课征制 3.关税的作用 建国以来，关税在贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展等方面，发挥了重要的作用。主要表现在以下几个方面： （1）增加国家财政收入 （2）经济调节作用 （3）维护国家权益，促进改革开放和对外贸易发展 二、征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 货物是指贸易性商品； 物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服和人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 六、应纳税额的计算 （1）进口货物完税价格的确定 《海关法》规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。 对实付或应付价格进行调整的有关规定 如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 上列所述的费用或价值，应当由进口货物的收货人向海关提供客观量化的数据资料。如果没有客观量化的数据资料，完税价格由海关按《完税价格办法》规定的方法进行估定。 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格： 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； 货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用； 进口关税及其他国内税收。 ②进口货物海关估价方法 进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应当依次以依次以下列价格固定该货物的完税价格： 相同货物成交价格方法 类似货物成交价格方法 倒扣价格方法 计算价格方法 其他合理方法 ③特殊进口货物的完税价格 （2）出口货物的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接和间接收取的价款总额。 出口关税不计入完税价格。 出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定： 1.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； 2.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格； 3.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； 4.按照合理方法估定的价格。 八、关税征收管理 1.关税缴纳 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。 2.关税的强制执行 （1）征收关税滞纳金 滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数 （2）强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 强制扣缴即海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。 变价抵缴即海关将应税货