第_二_章增值税法(一)..doc

第 二 章　增值税法（说明：为增强讲座效果，网校特将讲义中的例题答案隐藏。您也可进行重新设置： 显示答案　 隐藏答案）　　■本章重点与难点　　本章重点内容有：征税范围,应纳税额计算，几种经营行为税务处理，出口退税，增值税专用发票。　　本章难点问题是：应纳税额计算中销售额的确定，允许抵扣和不允许抵扣进项税的规定，进项税额转出处理，出口退税计算中生产企业“免、抵、退”政策的应用等。　　■考题解析第一节　征税范围及纳税义务人一、征税范围的一般规定 一般规定 1.销售或进口的货物2.提供的加工、修理修配劳务 特殊规定 1.特殊项目2.特殊行为:包括视同3.销售货物行为、混合销售货物行为、兼营非应税劳务行为4.其他征免税规定二、征税范围特殊行为：——掌握8种视同销售货物行为　　考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握　　（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：　　收到代销清单时，发生增值税纳税义务。　　（2）销售代销货物——代销中的受托方：　　售出时发生增值税纳税义务　　（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。　　（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。　　（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。　　（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。　　（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。　　（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。　　【例题】已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。（　）（2001年）　　[答疑编号：针对该题提问]『正确答案』×【例题】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。　　[答疑编号：针对该题提问]『正确答案』×【例题】某企业本月发生以下业务：　　（1）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程——不得抵扣进项税，可以抵扣的增值税是25.5×（1－20%）　　（2）内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；——计算销项税：140.4/（1＋17%）×17%　　（3）将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送——视同销售，计算销项税：140.4/（1＋17%）×17%×（200/600）　　三、其他征免税规定　　1.融资租赁业务　　①经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位：　　从事的融资租赁业务，征收营业税；不征收增值税。　　②其他单位从事的融资租赁业务：　　租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方（即出租），不征收增值税（这属于营业税中的经营租赁业务）。　　5.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。　　7.对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。　　8.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。　　9.纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。　　①经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；　　②开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；　　③所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。　　10.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。 　　11.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。　　对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。　　纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。　　12.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。　　13.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。　　14.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。　　15.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。（新）