事业单位通用会计i科目.doc

第二部分、事业单位通用会计科目 　　一、会计科目表 　　序号　编号　科目名称 （一）资产类 　　1　101　现金 　　2　102　银行存款 　　3　105　应收票据 　　4　106　应收账款 　　5　108　预付账款 　　6　110　其他应收款 　　7　115　材料 　　8　116　产成品 　　9　117　对外投资 　　10　120　固定资产 　　11　124　无形资产 　　（二）负债类 　　12　201　借入款项 　　13　202　应付票据 　　14　203　应付账款 　　15　204　预收账款 　　16　207　其他应付款 　　17　208　应缴预算款 　　18　209　应缴财政专户款 　　19　210　应交税金 　　（三）净资产类 　　20　301　事业基金 　　21　302　固定基金 　　22　303　专用基金 　　23　306　事业结余 　　24　307　经营结余 　　25　308　结余分配 　　（四）收入类 　　26　401　财政补助收入 　　27　403　上级补助收入 　　28　404　拨入专款 　　29　405　事业收入 　　30　409　经营收入 　　31　412　附属单位缴款 　　32　413　其他收入 　　（五）支出类 　　33　501　拨出经费 　　34　502　拨出专款 　　35　503　专款支出 　　36　504　事业支出 　　37　505　经营支出 　　38　509　成本费用 　　39　512　销售税金 　　40　516　上缴上级支出 　　41　517　对附属单位补助 　　42　520　结转自筹基建 　　二、事业单位通用会计科目使用说明 　　（一）资产类 　　第101号科目 现金 　　1．本科目核算事业单位的库存现金。2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出 　　现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。3．事业单位应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员应将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”和向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计员核收记账。4．有外币现金的事业单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 　　第102号科目 银行存款 　　1．本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。事业单位应加强对本单 　　位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。2．事业单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目，提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映事业单位银行存款数额。3．事业单位按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。4．有外币存款的事业单位，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。事业单位发生的外币银行存款业务，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了（外币存款业务量大的单位可按季或月结算），事业单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调节后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入事业支出科目。 　　第105号科目 应收票据 　　1．本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇 　　票和银行承兑汇票。2．事业单位收到应收票据，借记本科目，贷记“经营收入”等有关科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为应收票据未到期数额。单位持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目；按贴现息部分，借记“经营支出”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。3．事业单位应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。 　　第106号科目 应收账款 　　1．本科目核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。2．发生应