2015年度企业所得税汇算清缴政策解析-河南省国税局.pptVIP

例1： A小型微利企业成立于2014年2月10日，实行按费用总额核定定率征收，2015年计算的应纳税所得额25万元。 计算过程： 小型微利企业减免所得税额=25*7.5%=1.875万元 其中：减半征税=25*3.75%=0.9375万元 例2： A小型微利企业成立于2015年2月10日，实行按费用总额核定定率征收，2015年计算的应纳税所得额25万元。 计算过程： 小型微利企业减免所得税额=25*7.73%=1.9325万元 其中：减半征税=25*4.09%=1.0225万元 例3： A小型微利企业成立于2015年10月10日，实行按费用总额核定定率征收，2015年计算的应纳税所得额25万元。 计算过程： 小型微利企业减免所得税额=25*15%=3.75万元 其中：减半征税=25*15%=3.75万元 * * * * 2、附送资料是否齐全。 符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税 综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税 符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税 实施清洁发展机制项目的所得定期减免企业所得税 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免企业所得税 创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 国家需要重点扶持的高新技术企业 经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税 动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税 集成电路生产企业、软件企业 演示设计交易平台 分析比对 疑点分析 风险提示或核查 处理 九、后续管理 （一）后续管理时间 受理企业申报后即可开展 （二）疑点查找 1、备案信息同申报信息比对：未备案享受优惠、备案内容同申报信息不一致等； 2、预缴申报同年度申报信息比对：预缴阶段违规享受汇缴优惠、预缴同汇缴申报项目及金额差异较大等； 3、同第三方信息比对：高新技术企业、非营利组织、文化转制企业、动漫企业等资质信息。 4、年度申报信息审核：核定征收企业违规享受免税收入、小微以外优惠、申报享受“其他”类优惠、企业申报优惠项目同所属行业差异较大等。 （三）核查处理 1、研发费用加计扣除核查面原则上达到20% 2、企业未按照规定备案享受税收优惠的，应当责令企业限期备案，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。 　　税务机关审核企业相关资料后符合税收优惠政策条件的，应按照税收征管法 有关未按规定报送相关资料处罚。对于经审核不符合税收优惠政策条件的，应当 取消所享受优惠，追缴税款，加收滞纳金。 3、企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的，应当责令其停止享受优惠，追缴税款及滞纳金。 PART 3 企业所得税重点政策 （一）政策依据 1.《实施条例》 2.《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号） 3.《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号） 4.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》 （财税[2012]27号） 第一节 不征收收入政策 （二）政策规定 1.财政性资金、行政事业性收费和政府性基金的税务处理 （1）财政性资金 ①企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 财政性资金 是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。 国家投资 是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。 ②对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 ③纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 （2）政府性基金和行政事业性收费 ①企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。 政府性基金如铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设