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外汇业务核算 经济管理系 王 清 项目二 国际结算 项目一 外汇业务核算 外汇业务核算 任务一 外汇业务核算概述 任务二 外汇汇兑损益及其核算 任务三 外汇买卖业务的核算 任务四 外汇借款、外汇购销及投入资本核算 任务一 外汇业务核算概述 一、外汇的定义与外汇的种类 1.外汇的定义 外汇是国际汇兑的简称，它是以外国货币表示的可用以国际结算的支付手段和金融资产。 从动态上讲，外汇就是把一国货币转换成另一国货币，并在国际间流通用以清算因国际经济往来而产生的债权债务。 从静态上讲，外汇又表现为进行国际清算的手段和工具，如外国货币，以外币计价的各种证券。 任务一 外汇业务核算概述 其主要内容包括： 外国货币，包括纸币和铸币。 外币支付凭证，包括外币票据，银行存款凭证和邮政储蓄凭证。 外币有价证券，包括以外币表示的政府债券、公司债券、股票和息票等。 其它外汇资产，包括记账外汇和特别提款权等。 纸币 铸币 外币票据 公司债券 日政府债券 任务一 外汇业务核算概述 2.外汇的种类 （1）按外汇能否自由兑换分类可将其分为自由外汇和记账外汇 自由外汇可以在国际市场上自由流通，记账外汇不可以。自由外汇使用方便，记账外汇不方便。但是，自有外汇容易引发本国的经济危机，记账外汇则较为安全（97年的金融危机就是例证）。发达国家正是由于经济发达，所以其货币可以在世界上作为硬通货，他们的货币基础是依靠强大的经济实力的；发展中国家由于经济发展不够，所以没有强有力的经济基础做后盾，其货币也就不能当世界硬通货。这就是为什么发达国家的货币是自由外汇，而发展中国家的则是记账外汇。 任务一 外汇业务核算概述 （2）按外汇的来源和用途不同分类可将其分为贸易外汇和非贸易外汇 根据外汇的来源与用途不同，可以分为贸易外汇、非贸易外汇和金融外汇。非贸易外汇是指贸易外汇以外的一切外汇，即一切非来源于或用于进出口贸易的外汇，如劳务外汇、侨汇和捐赠外汇......金融外汇与贸易外汇、非贸易外汇不同，是属于一种金融资产外汇，例如银行同业间买卖的外汇，既非来源于有形贸易或无形贸易，也非用于有形贸易，而是为了各种货币头寸的管理和摆布。资本在国家之间的转移，也要以货币形态出现，或是间接投资，或是直接投资，都形成在国家之间流动的金融资产，特别是国际游资数量之大，交易之频繁，影响之深刻，不能不引起有关方面的特别关注......贸易外汇、非贸易外汇和金融外汇在本质上都是外汇，它们之间并不存在不可逾越的鸿沟，而是经常互相转化...... 任务一 外汇业务核算概述 3）按外汇结算的交割期限不同分类可将其分为即期外汇和远期外汇 .即期外汇交易 (Spot Transaction): 又称现汇交易,是指外汇买卖双方成交后在两个营业日内进行交割的一种交易方式. 远期外汇交易 (Forward Transaction): 又称期汇交易,是指外汇买卖双方成交后,按约定的汇率于未来某一日期进行实际交割的一种交易方式. 任务一 外汇业务核算概述 （二）外汇汇率及种类 1. 外汇汇率的定义 （1）外汇汇率简称汇率，它是指一个国家货币兑换为另一个国家货币的比率，也就是两种货币之间的比价。 外汇买卖一般均集中在商业银行等金融机构。它们买卖外汇的目的是为了追求利润，方法是贱买贵卖，赚取买卖差价，其买进外汇时所依据的汇率为买入汇率，也称买入价；卖出外汇时所依据的汇率叫卖出汇率，也称卖出价。 汇率是国际贸易中最重要的调节杠杆。因为一个国家生产的商品都是按本国货币来计算成本的，要拿到国际市场上竞争，其商品成本一定会与汇率相关。汇率的高低也就直接影响该商品在国际市场上的成本和价格，直接影响商品的国际竞争力。 任务一 外汇业务核算概述 外币都公布3种牌价，即外汇买入价、外汇卖出价、现钞买入价。卖出价是银行将外币卖给客户的牌价，也就是客户到银行购汇时的牌价;而买入价则是银行向客户买入外汇或外币时的牌价，它分为现钞买入价和现汇买入价两种。现汇买入价是银行买入现汇时的牌价，而现钞买入价则是银行买入外币现钞时的牌价。 任务一 外汇业务核算概述 （2）外汇汇率的标价方法 ①直接标价法也称直接汇率，直接标价法是指将每一单位外国货币用可以兑换的本国货币金额来表示的一种标价方法。 在直接标价法下，外国货币作为基准货币 ，本国货币作为标价货币;标价货币（本国货币）数额随着外国货币或本国货币币值的变化而变化。包括中国在内的世界上绝大多数国家目前都采用直接标价法。在国际外汇市场上，日元、瑞士法郎、加元等均为直接标价法，如日元119.05即一美元兑119.05日元。而美元除了与欧元、英镑、新西兰元等币种兑换时用直接标价法 任务一 外汇业务核算概述 ②间接标价法又称数量标价法。间接标价法是指将每一单位