财务预测与计划 第三章幻灯片.ppt

* 其中，“销售收入”项目的数据，来自销售收入预算；“销货成本”项目的数据来自销售成本预算；“毛利”项目的数据是前两项的差额；“销售及管理费用”项目的数据，来自销售费用及管理费用预算；“利息”项目的数据，来自现金预算。 其中，“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。 预计的损益表与实际的损益表内容、格式相同，只不过数据是面向预算期的。该表又称损益表预算。它是在汇总销售、成本、销售及管理费用、营业外收支、资本支出等预算的基础上加以编制的。 通过编制预计的损益表，可以了解企业预期的盈利水平。如果预算利润与最初编制方针中的目标利润有较大的不一致，就需要调整部门预算，设法达到目标，或者经企业领导同意后修改目标利润。 * （二）预计资产负债表 表3-17 预计资产负债表 单位：元 资 产 权 益 项 目 年初 年末 项 目 年初 年末 现金（表3-11） 8 000 11 440 应付账款（表3-6） 2 350 4 640 应收账款（表3-4） 6 200 14 400 长期借款 9 000 9 000 直接材料（表3-6） 1 500 2 000 普通股 20 000 20 000 产成品（表3-9） 900 1 800 未分配利润 16 250 33 000 土地 15 000 15 000 　 　 　 房屋及设备 20 000 30 000 　 　 　 累计折旧（表3-8） 4 000 8 000 　 　 　 资产总额 47 600 66 640 权益总额 47 600 66 640 * 预计资产负债表 预计资产负债表与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。 编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。 * 补充：财务预算方法的种类（了解） 按业务量基础的数量特征不同，财务预算方法可分为固定预算和弹性预算。 固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如产量、销量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。 传统常用此法，存在机械呆板、可比性差的缺点，一般只能适用于业务量水平较为稳定的企业或组织。 弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的一种方法。业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量和直接人工工资等。 优点是预算范围宽、可比性强。实际中主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。 按编制成本费用预算出发点的特征不同，财务预算方法可分为增量预算和零基预算。 增量预算，又称调整预算，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 传统常用此法，比较简单，但它是以过去水平为基础，实际上是承认过去是合理的，无需改进。这样可能使原来不合理的费用开支继续存在，也可能造成预算的不足。 零基预算，又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目或数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 优点是不受现有费用项目和开支水平的限制，调动人员降低费用的积极性；缺点是一切从零开始，预算编制工作量大。适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。 按预算期的时间特征不同，财务预算方法可分为定期预算和滚动预算。 定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。 优点是能使预算期与会计年度一致，便于实际数与预算数的比较，有利于预算执行情况和执行结果的分析和评价；缺点是远期指导性差、灵活性差、连续性差。 滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行，不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。按预算编制和滚动的时间单位不同分为逐月滚动（工作量太大）、逐季滚动（工作量小但精度较差）和混合滚动（同时使用月份和季度作为时间单位，变通方式