3贷款及贴现业务的核算简析.ppt

例：某银行于20××年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35‰ ，如该笔贷款于同年10月28日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息（罚息加收50%）。 到期利息＝300000×6×4.35 ‰ ＝7830（元） 逾期利息＝300000×20×1.5 × 4.35 ‰ /30＝1305（元） 20天（10月8日-10月27日） 应收利息合计为9135元。 借：库存现金 800 000 贷：其他资产——待处理抵押物 740 000 吸收存款——新兴百货公司户 60 000 借：库存现金 1 000 000 贷款损失准备 25 000 贷：其他资产——待处理抵押物 1 025 000 （1）借：其他资产-待处理抵押物 520000 贷：抵押贷款-汽车厂户 500000 应收利息 20000 （2）借：固定资产 520000 贷：其他资产-待处理抵押物 520000 付款行， 借：吸收存款——付款人户 2000000 贷：清算资金往来 2000000 3.贷款损失准备的主要账务处理。 （1）资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 （2）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资金”等科目。 （3）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。 4.本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。 2011年8月1日，短期贷款发放 借：贷款—本金—A 100000 贷：吸收存款-活期存款—A 100000 课堂练习 2010年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额2,000,000元，该汇票出票日为 2010年11月12日，到期日为2011年2月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.45‰ 。做相应的会计分录。 答案 （1）12月9日 计算出贴现利息和实付贴现金额： 贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率 ＝2000000×65×3.45‰/30＝14950（元） 实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息 ＝2000000—14950＝1985050（元） 借：贴现资产-面值 2000000 贷：吸收存款-A厂户 1985050 贴现资产-利息调整 14950 同时按汇票金额登记表外科目， 收：代保管有价值品 2000000 （2）12月31日银行计提利息收入 借：贴现资产-利息调整 5290（ 2000000×23【 12月9日-- 12月31日】×3.45‰/30 ） 贷：利息收入 5290 （3）2月12日贴现到期收回的核算 借：清算资金往来 2000000 贷：贴现资产-面值 2000000 借：贴现资产-利息调整 9660 贷：利息收入 9660 同时登记表外科目， 付：代保管有价值品 2000000 接上… 第三节 贷款损失准备金的核算 一、贷款损失准备金的提取 二、会计科目 三、贷款损失准备金的核算 一、贷款损失准备的提取 （1）2002年4月中国人民银行颁布《银行贷款损失准备计提指引》（以下简称《指引》），《指引》中规定了对一般准备、专项准备和特种准备性质的界定，同时规定贷款损失准备由总行统一计提，未提足准备的商业银行不得进行税后利润分配。 贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。 银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。 一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚