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例:某银行于20××年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔,金额30万元,期限6个月,月利率4.35‰ ,如该笔贷款于同年10月28日归还,采用利随本清的计息方法,计算银行的应收利息(罚息加收50%)。 到期利息=300000×6×4.35 ‰ =7830(元) 逾期利息=300000×20×1.5 × 4.35 ‰ /30=1305(元) 20天(10月8日-10月27日) 应收利息合计为9135元。 借:库存现金 800 000 贷:其他资产——待处理抵押物 740 000 吸收存款——新兴百货公司户 60 000 借:库存现金 1 000 000 贷款损失准备 25 000 贷:其他资产——待处理抵押物 1 025 000 (1)借:其他资产-待处理抵押物 520000 贷:抵押贷款-汽车厂户 500000 应收利息 20000 (2)借:固定资产 520000 贷:其他资产-待处理抵押物 520000 付款行, 借:吸收存款——付款人户 2000000 贷:清算资金往来 2000000 3.贷款损失准备的主要账务处理。 (1)资产负债表日,贷款发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。 (2)对于确实无法收回的各项贷款,按管理权限报经批准后转销各项贷款,借记本科目,贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资金”等科目。 (3)已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复,应在原已计提的贷款损失准备金额内,按恢复增加的金额,借记本科目,贷记“资产减值损失”科目。 4.本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。 2011年8月1日,短期贷款发放 借:贷款—本金—A 100000 贷:吸收存款-活期存款—A 100000 课堂练习 2010年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现,金额2,000,000元,该汇票出票日为 2010年11月12日,到期日为2011年2月12日, 审核无误,予以办理,贴现率为 3.45‰ 。做相应的会计分录。 答案 (1)12月9日 计算出贴现利息和实付贴现金额: 贴现利息=汇票金额×贴现期×贴现率 =2000000×65×3.45‰/30=14950(元) 实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 =2000000—14950=1985050(元) 借:贴现资产-面值 2000000 贷:吸收存款-A厂户 1985050 贴现资产-利息调整 14950 同时按汇票金额登记表外科目, 收:代保管有价值品 2000000 (2)12月31日银行计提利息收入 借:贴现资产-利息调整 5290( 2000000×23【 12月9日-- 12月31日】×3.45‰/30 ) 贷:利息收入 5290 (3)2月12日贴现到期收回的核算 借:清算资金往来 2000000 贷:贴现资产-面值 2000000 借:贴现资产-利息调整 9660 贷:利息收入 9660 同时登记表外科目, 付:代保管有价值品 2000000 接上… 第三节 贷款损失准备金的核算 一、贷款损失准备金的提取 二、会计科目 三、贷款损失准备金的核算 一、贷款损失准备的提取 (1)2002年4月中国人民银行颁布《银行贷款损失准备计提指引》(以下简称《指引》),《指引》中规定了对一般准备、专项准备和特种准备性质的界定,同时规定贷款损失准备由总行统一计提,未提足准备的商业银行不得进行税后利润分配。 贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产,具体包括:贷款(含抵押、质押、保证等贷款)、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。 银行应当按照谨慎会计原则,合理估计贷款可能发生的损失,及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。 一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚
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