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增值税一般纳税人的账务处理流程作者:admin???时间:2011-3-22 22:03:20???点击数:2381 增值税一般纳税人的账务处理流程　初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体，那么：　首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页，请看。　现金日记账图示如下： 　银行存款日记账图示如下： 　总分类账图示如下： 　对总账加以说明的明细账图示如下： 　明细账是活页，明细账随时可以增添或减少如图示： 　总分类账的账户目录如图： 　总账的账户目录第一页一般为库存现金： 　第一页的科目名称写上库存现金： 　如果要预留账页时，例如：库存现金留3页： 　跨2个页码的账页： 　银行存款总账占账页4-5页，如图例所示： 　明细账是活页账，贴口取纸以便于随时查找到所需的账户，活页账图例如图示： 　其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢？总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目名称，即这样贴。　在明细账上贴上口取纸，如图所示： 　在明细账上贴上口取纸的方法，如下演示： 　再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。　印花税票如图示： 　明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）： 　现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花税票，有指定的位置，如下图所示： 　一般情况下，未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角，如图所示： 　启用账簿时注意，首先填入使用者名称（单位）： 　然后盖上公章： 　账簿页数，如下图订本式的账簿，是100页的账簿： 　注意账簿的启用日期： 　企业经营情况介绍：　该企业主要销售咖啡豆，年销售额大约为150万元左右，一般纳税人，税率：17% 　从09年1月1日起，《增值税暂行条例实施细则》规定：　加工制造企业：　年应税销售额≤50万元 小规模纳税人　年应税销售额50万元 一般纳税人　商业：　年应税销售额≤80万元 小规模纳税人　年应税销售额80万元 一般纳税人　下面我们来进行具体的核算。　一、购进业务的处理　1.一般情况下，依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证（支票存根、银行付款通知单等）、入库单”这样做记账凭证（举例讲解写凭证时应注意的问题）：　借：库存商品（只有验收入库才能使用此科目，如果发生运费的话，运费的93%要加进来）　应交税费——应交增值税（进项税额）（依据发票上的税额，注意如果是税务代开发票的话只能抵扣3%的税额）　贷：银行存款 　如下为增值税务局专用发票图示： 　发票联为填制购货方记账凭证依据： 　以发票联为基础填写库存商品的入账金额（若有运费等相关税费，也要加上）： 　另外还要记录税额[应交税费——应交增值税（进项税额）]： 　如果预付过了，则没有付款凭证，但是一般会有入库单： 　如用银行存款支付的，要有支票存根，支票存根如下图所示： 　2.如未付款，则依据“增值税专用发票的发票联、入库单”　借：库存商品　应交税费——应交增值税（进项税额） 　贷：应付账款——××公司　3.如已预付过款项，则依据购货发票、补付款凭证、入库单：　借：库存商品　应交税费——应交增值税（进项税额） 　贷：预付账款——××公司　证明前期预付过款项的凭据，如电汇凭证： 　电汇凭证中的收款人： 　借：预付账款　　　贷：银行存款（2笔）　在月末时银行会给企业对账单（下图仅为演示，非本业务凭证）： 　对账单上的贷方是银行存款日记账的借方： 　是一笔一笔的对账的，如下数额： 　对账确认后，在银行存款日记账上： 　画“√”符号： 　银行存款日记账的借方和对账单的贷方对应： 　如账目对上了，那么要在金额后面画“√”符号： 　如：银行存款日记账贷方与对账单借方数写对上了，那么要画“√”： 　如图所示是增值税专用发票图示： 　增值税专用发票的发票联： 　完整的入库单（空白凭证做演示）： 　三联的入库单包括：存根、回执和记账单 　二、销售业务账务处理：　1.在实际工作中，开了发票就意味着销售已完成，需