第二章 汇业务核算.pptVIP

外 贸 会 计 实 务 第二章 外汇业务核算 第一节 外汇业务的管理1 一、概述 1.外汇的定义 外汇是国际汇兑的简称，它是以外币表示的金融资产，可用作国际清偿的支付手段。 《中华人民共和国外汇管理条例》第三条对外汇规定： 外国货币，包括纸币、铸币。 外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等。 外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等。 特别提款权、欧洲货币单位。 其他外汇资产。 第一节 外汇业务的管理2 2.外汇的种类 （一）根据限制性不同分为自由外汇和记账外汇 自由外汇：不需批准就可在国际货币市场上自由兑换和自由转让的外币和支付凭证。 记账外汇：不经发行国批准就不能自由兑换成其他国货币或对第三国支付的外汇。 （二）根据来源和用途不同分为贸易外汇和非贸易外汇 （三）根据交割期限不同分为即期外汇（2个工作日内交割）和远期外汇 第一节 外汇业务的管理3 二、外汇帐户的开立和管理 1.外汇帐户的开立 （1）开立的条件 （2）外汇帐户开立的程序 （3）开立外汇帐户所需材料 2.外汇帐户的使用 3.外汇账户的变更 4.外汇账户的关闭和撤销 5.外汇账户的监管 第二节 外汇汇兑损益及其核算1 一、外汇核算简介 1、外汇在会计上的含义 “外”是以记账本位币为基准的 2、汇兑损益包括兑换损益和折算损益两种 3、外汇核算账户