第四章税筹划的基本步骤.ppt

第四章税务筹划的基本步骤 一、税收筹划前期准备 （一）理解政府行为和掌握国家政策精神 理解法律精神，掌握政策尺度，是一项重要的纳税筹划前期工作。不论是作为纳税人与税务机关中介的外部纳税筹划人，还是作为纳税人的内部纳税筹划人，在着手进行纳税筹划之前，首先都应学习和掌握国家税法精神，争取税务机关的帮助与合作，尤其是对实施跨国纳税筹划业务的筹划人来说，熟悉纳税有关国家的法律环境更显得重要。对于承接业务的每一个具体的筹划委托，纳税筹划人都应有针对地了解所涉及的法律规定的细节。 （二）了解法律和国家机关对纳税活动“合法和合理”的界定 （1）从宪法和现行法律了解“合法和合理”的尺度 税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。因此，关于什么是税法的“合法和合理”尺度，首先要从宪法和法律上去了解。纳税筹划人理解宪法和《民法》、《行政法》的精神十分必要。 （2）从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解释中把握尺度 行政机关依法行政，负责执行法律及法律规定的权力，而且它们还往往会得到立法机关的授权来制定执行法律的实施细则和实施办法，这些行政法规更具体地体现了国家政策精神；司法机关依法审判税务案件，负责维护、保证和监督税收法律的实施，它们的判决使国家政策精神体现得更加明确、清晰。 （3）从税务机