长沙：地税部门统一征收际社保费工作研).docVIP

湖南省国际税收研究会2013年重点调研课题 地税部门统一征收社保费工作研究 长沙市地方税务局课题组 组 长：方志平 副 组 长：陶佼如 成 员：肖 智、陈学坚、周 兵 欧耀清、王 翔、郑 捷 二〇一三年十二月 地税部门统一征收社保费工作研究 长沙市地方税务局课题组 摘 要：社会保险费征缴管理是社保制度能否正常运行的重要环节。我国目前社保费征缴工作一直存在着“由谁征”以及“如何征”问题。本文试从长沙地区社保费征缴管理的现状出发，就当前征管体制过程中存在的问题同地税部门实行统一征收社保费的优势进行客观分析比较，为全省社保费的征收改革方向提供思路探讨。 关键词: 社会保险费 征收模式 地税 统一征收 社会保障制度得以运行的核心是基金问题，形成科学完备的社会保障基金筹措机制是促进社会保障体系健康发展的重要基础，事关经济发展与社会稳定大局，更与人民群众的直接利益挂钩。以长沙地区为例，目前长沙市有社会保险费缴费单位 3.87 万户、灵活就业人员35.9万人，各险种参保人数 454.6万人次，年缴纳社会保险费 89.4 亿元。社保费征收效果直接关系到广大缴费单位和参保人的切身利益。 本文试就长沙市地税部门社保费征收的现状与问题为切入，简要分析地税部门统一征收社保费的必要性与可行性。 一、社保费征收现状与存在问题 我国《社会保险费征缴暂行条例》第六条规定：“社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，可以由税务机关征收，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征收”。社保费征收主体由地方政府自行确定的方式，导致目前我国社保费征收存在三种模式：一是社保部门负责社保费征收、管理和发放全过程；二是社保部门委托地税代征单项或多项社会保险费；三是地税部门统一征收社会保险费。 长沙市目前实施的是前两种模式，以第一种模式为主，第二种模式为辅。长沙市地税系统自2001年开始委托代征部分私营和外资企业的社会保险费以来，全市社保费收入从2001年的3361万元，到2012年的24574万元，11年时间翻了7翻，年均增长比例达57%。但由于清晰的社保费征收、监管与发放等方面的制度并未完全建立，随着对征管精细度与服务满意度要求的日益提升，现有模式下的社保费征收弊端日益显现，存在总量提升难、范围局限窄、权责不明确、优势难发挥等诸多问题。 全市社保费征收总体情况与市系统代征情况表（2010-2013）单位：万元 年度 年度社保征收总额 地税代征 代征比重 2010 503743.34 7489.46 1.5% 2011 685631 18491.49 2.7% 2012 804234.16 21220.26 2.6% 2013 893959.27 24574.17 2.7% （一）法律制度不匹配导致执法与服务“缺位”。 目前全国社会保险费征缴工作的主要法律依据仍然是1999年国务院颁布的《社会保险费征缴暂行条例》。十多年来，上位法立法进程的缓慢与地方配套行政法规的滞后导致现行法律制度与征收需求的不匹配。且地税部门在行使执法权的过程中所参照的《税收征管法》并不能完全适用于社保费征收工作，因此在社保费征收力度与控管手段上远远落后于其他税款的征收。 （二）征收主体不明确导致征缴与管理“脱节”。 长沙市社保费征收实行“由社保部门委托地税部门代征部分私营和外资企业的社会保险费”模式，从实际运行效果来看，存在几种主要弊端：一是权责划分不清，责任模糊化。“委托代征”模式下，地税部门只具有代理征收义务，不具备相应征收权力，且与征收力度和效果直接相关的缴费登记、审核、检查和处罚权限均在社保部门，导致征缴力度难以到位，漏征漏管严重。二是征收标准不一，考核简单化。社保部门对其基层征收单位与地税部门均下达任务指标，但在实际征收过程中，因缴费人申报缴费的非固定性（既可在社保局缴纳、也可在地税部门缴纳）以及任务考核与绩效挂钩，往往存在各街（镇）与地税部门争抢费源的情况；加之，2011年正式实施的《中华人民共和国社会保险法》将滞纳金加收比例从按日0.2%降为按日0.05%，但此规定明确仅针对2011年7月1日之后新发生的欠费，但在实际操作中，社保部门一律按照0.05%的滞纳金加收比例进行统一征缴，地税部门按年度所属加征不同比例滞纳金，由此导致了征缴标准不统一，缴费人更愿意选择到社保部门进行欠费补缴。 （三）征管模式落后导致资源与环境“受损”。 目前，长沙市社保局对委托地税系统代征的社保费实行“派单制”管理，每月初由市社保局以电子表格的形式派单到市地税局，由市局规费处初步分类后再手工分发到各基层局。在收入不断增长的情况下，这种“半手工”的管理模式，主要存在两个弊端：一是数据传递