有色金属冶炼业分析.docVIP

2012年度企业所得税汇算清缴重点行业分析报告 ——有色金属冶炼及压延业 为进一步提高我市所得税行业管理质量和水平，市局针对我市所得税管理工作实际，选取了有色金属冶炼及压延业作为重点行业开展了行业分析，现将有关行业情况及分析结果报告如下： 一、行业特点 （一）有色金属冶炼及压延业按照最新的国民经济行业分类（2012年版），属于C类“制造业”的子行业，其主要包括常用有色金属冶炼、贵金属冶炼、稀有稀土金属冶炼、有色金属合金制造、有色金属压延加工等。 （二）该行业属于高耗能、高污染产业，动力、燃料消耗量较大，动力、燃料价格的市场变化，对企业盈利能力造成较大的影响。 （三）产品工艺简单，产品的合格率和质量受机器设备、生产工人技术水平和熟练程度影响较大，比较精密的产品其合格成品率相对较低。 （四）生产成本较固定，主要为原材料、动力（电力燃料）、人工等； 二、行业基本情况 2012年度，全市共有有色金属冶炼及压延业65户，同比增长2户，占全部所得税税源3626户的1.8%；累计入库企业所得税1.66亿元，同比下降56.6%，占所得税收入总额7.51亿元的22.4%，同比减收2.2亿元，下降27.2个百分点。 有色金属冶炼及压延业2012年度所得税有关情况统计表 单位：万元 单位 户数 收入 应纳所得税额 本期 增幅% 本期 增幅% 义马 4 7011.8 -23.10 4.6 0 渑池 9 666218.3 -16.11 10207.3 24697.1 湖滨区 6 2796891.3 5.45 1688.3 1501.6 开发区 5 482862.9 -3.37 4566.8 13706 陕县 31 391863.4 6.04 147.1 188.5 灵宝 7 1700948.2 12.11 5.5 1794.3 卢氏 3 1530.1 -63.37 2.6 14.9 合计 65 6047326 3.44 16622.2 -60.33 三、存在问题分析 （一）收入增长与利润总额增长不同步。2012年度，该行业共计实现营业收入604.7亿元，同比增长3.44%；发生营业成本596.7亿元，同比增长5.72%；实现主营业务利润-4.21亿元，同比下降228.3%。主营业务收入变动率与主营业务利润变动率弹性系数为-0.02。正常情况下，二者应基本保持同步增长，若出现增长不同步的现象，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 对指标异常企业可从以下三方面进行分析：结合“主营业务利润率”指标进行分析，了解企业历年主营业务利润率的变动情况；对“主营业务利润率”指标也异常的企业，应通过年度申报表及附表分析企业收入构成情况，以判断是否存在少计收入问题；结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”和“其他应付账款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题（见附表一）。 （二）应纳所得税额大幅下降。该行业共实现应纳所得税额1.66亿元，同比减少2.53亿元，下降60.33%。下降的主要原因是开曼铝业、东方希望2户重点税源企业入库1.48亿元，同比减收2.32亿元，下降61.2%。据进一步分析，该行业共有26户企业应纳所得税额同比减收，其中有10户企业收入同比增长，但应纳所得税额同比下降，二者增长不同步，出现这种问题的企业可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等（见附表二）。 （三）税负率同比有所提高。2012年度，该行业盈利企业税负率29.47%，同比增长2.91个百分点。（税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%）。但是该行业有7户企业，税负率低于行业平均值且同比呈下降趋势，这类企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析（见附表三）。 （四）亏损户增加但亏损额减少。2012年度，该行业共19户亏损，亏损率29.2%，高于全市平均亏损率23.9%的5.3个百分点，同比增长2.3个百分点。19户企业共发生亏损额8.58亿元，同比减少0.96亿元，下降10.06%；其中：3户企业连续2年亏损，7户企业连续3年亏损。 （五）所得税贡献率下降明显。2012年度该行业的所得税贡献率为0.27%，同比下降0.45个百分点。（所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%）据分析，该行业有15户企业的所得税贡献率低于行业平均值且同比下降，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一步评估分析（见附表五）。 四、下一步工作要求 （一）进一步深入开展案头分析。市局下发的指标异常企业，是在初步分析的基础上得出的结果，各单位要根据市局分析