第九章所得税会计课件.pptVIP

第一节 所得税会计概述 所得税会计的形成和发展是所得税法规和会计准则规定相互分离的必然结果，两者分离的程度和差异的种类、数量直接影响和决定了所得税会计处理方法的改进。 本章着重介绍资产负债表债务法的原理，资产、负债的计税基础及暂时性差异的计算，递延所得税资产和递延所得税负债以及所得税费用的确认和计量等问题。 一、所得税会计的特点 企业会计准则规定，我国所得税会计采用了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 案例导入 比较 三、资产的计税基础 各项资产项目计税基础举例 【例3】A企业于20×3年末以300万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A企业在会计核算时估计其使用寿命为10年，计税时，按照适用税法规定，其折旧年限为20年，假定会计与税法均按直线法计列折旧，净残值均为零。20×4年该项固定资产按12个月计提折旧。假定未发生减值，则该固定资产在20×4年12月31日时的： 账面价值＝300－300÷10＝270（万元） 计税基础＝300－300÷20＝285（万元） 该项固定资产