财政学(陈共第七版)第八章_税收理论要点.ppt

- * - MAUQ 三、税负转嫁与归宿的一般规律 1. 商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁； 2. 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁(下页图示)； 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁； 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁； 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。 - * - MAUQ P P1 P2 O P3 D S S’ S S’ Q 需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿 供给弹性大于需求弹性 的税负转嫁归宿 S Q D D S S’ P2 P1 P3 O S’ P - * - MAUQ 四、我国的税负转嫁 （一）我国已经存在税负转嫁的经济条件 1、追求经济利益最大化的企业有税负转嫁动机； 2、商品价格市场化为税负转嫁提供了条件； 3、以商品课税为主税制为税负转嫁提供了空间。 - * - MAUQ （二）有关税负转嫁的政策性问题 1、我国税制以商品课税为主体，深入研究税负转嫁的机理有重要意义； 2、税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有密切关系； 3、税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，应强化税收征管工作。 4、自然垄断行业的税负转嫁居于优势，应加强对这些行业的价格管理； 5、提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间； 6、实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度。 - * - MAUQ 第五节 国际税收 一、国际税收的的内涵 二、税收管辖权及其交叉或冲突 三、国际重复征税及其减除 四、税收饶让 五、国际税收协定 - * - MAUQ 一、国际税收的的内涵 国际税收，是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活动。 税收的国际化，主要是由所得税和财产税的跨国课征引起的。 国际税收以一般税收为基础和前提，是一般税收的延伸和派生物。 - * - MAUQ 二、税收管辖权及其交叉或冲突 税收管辖权是国家管辖权的派生物，主要在维护国家经济权益方面发挥作用。 行使税收管辖权的两个基本原则： 属地原则 属人原则 - * - MAUQ 税收管辖权分类： 1、属地原则税收管辖权:称为地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权，指一国有权对来源于本国的收入课税，不论这种收入为谁所有。 2、属人原则税收管辖权 公民税收管辖权 居民税收管辖权 - * - MAUQ 税收管辖权的交叉主要表现为 : 1、居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 2、公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 3、居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突 - * - MAUQ 三、国际重复征税及其减除 税收管辖权的交叉，就会引发国际重复征税。 国际重复征税是指两个或两个以上的国家对同一纳税人的同一课税对象在同一时期内两次或多次征收相同或类似的税收。 当前各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则。 国际重复征税减除，指行使居民(公民)税收管辖权的国家，通过优先承认纳税人向行使地域管辖权国家缴纳税收，借以减除国际重复征税的一种形式。 - * - MAUQ 四、税收饶让(Tax Spring Credit) 又称饶让抵免，指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇而不再按居住国税法规定的税率予以补征。 税收饶让是配合抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加。 美反对 英、法、日等同意 - * - MAUQ 五、国际税收协定 亦称“国际税收条约”，指两个或两个以上主权国家，为了协调相互间处理跨国纳税人征税事务方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判后所签订的一种书面协议。 国际税收协定按照参加国家的多少，可分为双边和多边两类；按照涉及内容范围的大不，可分为一般与特定两种形式。 - * - MAUQ 本章小结 【关键词】 税收的强制性 税收的固定性　 税收的无偿性　 纳税人　 课税对象 课税标准 比例税率　 累进税率　 起征点和免征额　 税收基础　 商品课税　 所得课税 　 财产课税　 直接税与间接税　 从量税与从价税　 价内税与价外税　 税负前转　 税负后转 税负混转 国际税收 国际税法 税收饶让 税收管辖权 　　 - * - MAUQ 【复习与思考】 1.简述税收的“三性”。 2.试述税收的分类。 3.试述税收的效率类原则。 4.试述税收的公平类原则。 5.试述税收中性和超额负担。 6.分析税负转嫁与归宿的一般规律。 7.研究税负转嫁有什么现实意义? 8.简述国际税收的内涵。 9.简述国际