财政学4.1要点.ppt

第四章 税收制度 第一节 税制要素 第二节 流转税制 第三节 所得税制 第四节 其他税制 第五节 税制改革 为什么要学习税制？ 1、防止税收流失，保证财政收入 第一节 税制要素 纳税人 征税对象 税率 减免税 违章处理 重点：基本要素（纳税人、征税对象、税率） 难点：超额累进税率、超率累进税率 第一节 税制要素 一、税收制度的概念及要素 1、 税收制度简称“税制”，是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称。 （1）狭义税制：主要指国家各种税收的税法、暂行条例、实施细则等。 （2）广义税制：除狭义税制外，还包括税收管理体制、征收管理制度及税务机关内部的各种管理制度等。 其中税法是税收制度的核心和基础。 税法是国家制度的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。 税法的分类 税收实体法 是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称，是税法的核心部分。 如增值税法、营业税法、消费税法、企业所得税法、个人所得税法。 税收程序法 是税收实体法的对称。指以税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。如税收征收管理法。 税收征收管理法（了解） 第一章 总 则第二章 税务管理第一节 税务登记第二节 帐簿、凭证管理第三节 纳税申报第三章 税款征收第四章 税务检查第五章 法律责任第六章 附 则 第二十一条规定 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。发票的管理办法由国务院规定。 课堂思考：发票真的“刚刚用完”吗? 一个星期天，肖莉乘车外出参加同学的一个聚会。在返回途中的车站附近，她走进一家小书店．看到一本自己非常喜欢的散文集。她决定买下这本书。在付款时，肖莉向店主提出：“请开一张发票。”店主是一位中年妇女，听到肖莉的要求，她一脸的无奈：“哦，很抱歉。发票刚刚用完，还没有来得及去买，要发票只能明天上午十点以后再来取了。”肖莉想：“路途那么远，况且明天是星期一，怎么可能专程来索要一张发票呢。”但店主真挚的表白让人不得不相信她说的是真话。最终，肖莉还是买下了这本散文集。因为对她来说，发票只是一个付款凭证，如果购买的商品有问题，可以凭发票与出售方交涉；凭服务业发票还可以参加抽奖，运气好或许能中个奖。仅此而已。但是，后来几次相同的经历使肖莉明白了，店主所说的“很抱歉，发票刚刚用完”，只是不给顾客开具发票的推托之词。 一张发票，对像肖莉一样的顾客来说，如果不是用于商品的“三包”，真是可有可无，可要可不要。但是，店主如此“吝啬”，不愿给顾客开发票，这是为什么？ 实务中 如何领用发票? 2、税制要素：是指税收制度的实体部份，即各个税种的基本法规必须规定的内容。 （1）基本要素：纳税人、征税对象、税率 （2）其他要素：减免税、违章处理等 二、纳税人 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 自然人 法人 与纳税人有关的几个概念： 1.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 2.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 三、征税对象 征税对象是课税客体，是税法规定的必须征税的客观对象。它表明国家对什么样的东西征税，即征税的标的物。 征税对象是税法的最基本的要素。 （1）它体现着征税的最基本界限。凡是列入某一税的征税对象的，就是这种税的征收范围，就要征税；而没有列入征税对象的，就不是该税的征收范围，不征这种税。 （2）征税对象决定了各不同税种在性质上的差别，并且决定着各个不同税种的名称。 课税对象的分类： 商品 收益额 资源 财产 行为 与征税对象有关的概念： 1、税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。 现行消费税制税目 烟 酒 化妆品 贵重首饰及 珠宝玉石 鞭炮、焰火 成品油 汽车轮胎 摩托车 小汽车 高尔夫球及球具 ???高档手表 ???豪华游艇 ???木制一次性筷子 ???实木地板 四、税率 税率是指应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算应纳税额和税收负担的尺度，是税制的中心环节。 税率的分类 （一）比例税率 应征税额与征税对象数量为等比例关系。 1、单一的比例税率：即一个税种只规定一个税率， 2、差别比例税率：即一个税种规定不同比率的比例税率。按使用范围可分为： ①产品差别比例税率，对