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G公司销售业务内部控制案例分析 　一、案例阐述 　2013年7月11日，G公司发布“关于销售收到假票据的公告”：公司销售业务接收银行承兑汇票，在回收货款过程中，发现一份银行承兑汇票是假票。2013年7月9日，公司为防范风险，对该票据及其他银行承兑汇票进行了鉴别，发现还有其他假票据，合计金额6896万元。公司称，该事项可能会对2013年半年报业绩产生一定影响，但具体数据仍无法确定。公司今年一季度营业收入收为4.85亿元，6896万元票据占其营业收入的14%。 　公告还显示，经初步核查发现，涉及的假票据是由G公司某业务员提供。7月10日，公司已向警方申请立案。同时也已启动核查程序，核查假票据涉及的业务及往来情况，以确定存在损失可能性。 　实际上，根据G公司2008年10月颁布的《企业内部财务管理制度》中规定：一是收到购货单位交来的银行承兑汇票后，公司市场部应认真审核，及时填制银行承兑汇票签收单，经往来核算岗位确认后移交银行，不能及时移交的交由公司财务部销售管理岗位保管，并建立暂保管台账；二是公司财务部与市场部共同认定可采用银行承兑汇票结算的客户名单；三是建立银行承兑汇票结算手续制度，收到票据认真审核并通过开户银行及时查询。 可以看出，该公司对银行承兑汇票管理是有明确规定的，对银行承兑汇票结算设有两道关口，分别是市场部和财务部。但如今出现假票据，说明两道关口均已失控。对此，公司解释：“由于假票据仿真度较高，所以没当即发现。”二、案例分析 　从案例中可以看到，G公司在制度方面对承兑汇票的验收和查验是有明确制度规定的，但从公告来看，有几处关键性信息，一是假票据不止一张，涉及金额巨大；二是所有假票据都是由某个业务员提供，可见并非偶发事件，说明G公司内控系统存在疏漏。重点分析案例中的风险及其防范措施：1.票据的确认 　在案例中，企业在从其业务员手中收到承兑汇票时，并未对票据的真实性和合法性进行查验，可能就给了舞弊人员可乘之机。在这方面可由对方直接邮寄承兑汇票的方式解决业务员代领汇票这一情况，如必须由业务员代领时，在收到承兑汇票时，企业财务应与对方企业财务取得联系，确认承兑汇票的真实性。在收到承兑汇票时，财务人员与业务人员也应共同对票据的真实性与合法性进行初步审查。同时，企业可定期组织财务人员与业务人员的培训，以帮助其能够初步辨别承兑汇票的真实性。2.定期与客户核对往来账 　根据内部控制应用规范指引中提到的：“企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收票据、预收账款等往来款项”。因此，企业应与对方财务建立定期对账的机制，定期核实双方债务债权，避免业务员从中途替换或伪造票据的风险。3.大额承兑汇票应及时去银行查验 　案例中公告显示，该企业是在回收货款时，才发现一张承兑汇票为假票，从而再对其他票据进行查验，发现近7000万巨额虚假票据。如此大额的汇票，为何只在兑付时才去查验真实性呢？银行一般会提供票据真实性与合法性的查验服务，企业对于收到的大额或者是小银行的承兑汇票，应及时联系银行进行真伪的查验，有效防止票据欺诈，保证资金的安全。下面是“十个小故事大道理”不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！谢谢！！！小故事1、《扁鹊的医术》　魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢?　扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。　文王再问：“那么为什么你最出名呢?　扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去;中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只 能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明， 名气因此响遍全国。　大道理：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。　小故事2、危险的森林里　一个人在森林中漫游时，突然遇见了一只饥饿的老虎，老虎大吼一声就扑了上来。他立刻用最快的速度逃开，但是老虎紧追不舍，他一直跑一直跑，最后被老虎逼到了断崖边。　站在悬崖边上，他想：“与其被老虎捉到，活活被咬死，还不如跳入悬崖，说不定还有一线生机。”　他纵身跳入悬崖，非常幸运地卡在一棵树上。那是长在断崖边的梅树，树上结满了梅子。　正在庆幸之时，他听到断崖深处传来巨大的吼声，往崖底望去，原来有一只凶猛的狮子正抬头看着他，狮子的声音使他心颤，但转念一想：“狮子与老虎是相同的猛兽，被什么吃掉，都是一样的。”　刚一放下心，又听见了一阵声音，仔细一看，两只老鼠正用力地咬着梅树的树干。他先是一阵惊慌，立刻又放心了，他想：“被老鼠咬断树干跌死，总比被狮子咬死好。”　情绪平复下来后，他看到梅子长得正好，就采了一些吃起来。他觉得一辈子从没吃过那么好吃的梅子，他找到一个三角形的枝丫休息，心想：“既然迟早都要死，不如在