企业研发费用加计扣除操作程序精选.pptx

企业研究开发费用税前扣除研发项目高新技术属性认定操作程序一、政策依据二、操作程序三、评审要求四、注意事项五、企业操作要点一、政策依据国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕116号）“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。”适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称企业）。一、政策依据（一）《国家重点支持的高新技术领域》 《高新技术企业认定管理办法》附件，科 技 部、财 政 部、国家税务总局2008年4月14日印发，自2008年1月1日起实施。一、政策依据 八个技术领域：一、 电子信息技术二、 生物与新医药技术三、 航空航天技术四、 新材料技术五、 高技术服务业六、 新能源及节能技术七、 资源与环境技术八、 高新技术改造传统产业（二）《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011 年度）》国家发改委、科技部、商务部、知识产权局2007年联合发布了《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度）》（国家发展改革委2007 年第6 号公告），2011年修订。 10个技术领域共137条一、信息 二、生物 三、航空航天 四、新材料五、先进能源 六、现代农业 七、先进制造八、节能环保和资源综合利用 九、海洋 十、高技术服务 二、操作程序根据云南省科技厅、国税局、地税局《关于印发云南省企业研究开发费用税前加计扣除实施办法（试行）的通知 》（云科法发〔2012〕5号 ）要求，项目确认。享受研究开发费用税前加计扣除政策的项目，需经科技行政管理部门进行确认。其中在昆中央企业及省属企业申请享受研究开发费用所得税前加计扣除的由省科技厅确认；其他企业按照属地管理原则，由企业所在州（市）科技局确认。 （一）企业准备材料项目来源技术内容技术路线技术经济指标经费预算（概算）相关证明材料（附件）▲央企、省属企业直接将认定申请、项目材料报省科技厅法规处。（二）组织行业技术专家评审▲省科技厅法规处收到申请和材料后，根据项目技术领域分发到相关处室，由相关处室组织专家评审。视项目多少选择3-5位技术专家组成专家组；专家要既懂技术，又懂政策法规；评审会要求企业技术、财务人员参加；形成明确、具体的专家意见。（三）出具确认书法规处依据专家意见，出具确认书（认定函）；认定文件可以有两种形式，项目少可以用《通知》附件中的表格，项目多可以用表格的形式。但都必须细化到具体领域。三、评审要求（一）评审和认定函的内容，主要是技术开发内容、技术路线和技术经济指标，研发经费以税务部门核定的为准，科技部门只是要一个预算（概算）数，评审时不必请财务专家，技术专家只要判断经费额是否合理就行了。（二）如果项目产品不能直接从两个文件中找到对应条款，则要从原料、技术指标方面分析研究。三、评审要求（三）要熟悉两个文件，下结论要慎重，要支持企业，也要严格符合政策法规。（四）按照国税发〔2008〕116号规定，项目研发内容只要符合一个文件就可以享受政策优惠，但评审和出具确认书时，还是要尽可能的两个文件都对应研究。四、注意事项（一）《通知》的两个原则错误1.“已列入国家、省、市研究开发计划的项目，经企业申请，科技行政管理部门可直接向企业下达《云南省企业研究开发项目确认书》。 ”2.“云南省企业研究开发项目确认书 ”的技术领域错误、技术属性不细化。四、注意事项（二）认定函、企业立项文件、财务帐的项目名称必须一致。（三）企业必须要建立项目专帐，研究费用归集要严格按照国税发〔2008〕116号 的要求。（8个内容）（四）确认书必须要细化到具体内容，要经得住核查。四、注意事项（五）不论企业的所有制形式，也不管是否高新技术企业，只要研发项目内容符合两个文件要求，就可以享受政策。五、企业操作要点（一）立项文件要规范完整1.政府立项项目，要有可研报告、立项文件、项目任务书（合同）；2.企业自主立项项目，须有企业的项目任务下达通知或董事会决议、实施计划或方案、研究报告、经费预算（结算）书等。企业自立项目可以根据各自的管理制度建立项目档案，只要求内容完整，不要求形势统一。五、企业操作要点（二）项目的拆分组合 1.立项时即需考虑是否申请研发费用税前加计扣除，如申请，项目名称、研发内容、技术指标要符合两个文件规定内容。 2.同一个项目中有符合和不符合的内容，拆分为不同项目。 3.同一企业类似项目，合并为一个项