何志方——财务风险规避与纪律要求20160302fs简介.ppt

“赢”的含义 “赢”：由五个汉字组成： 亡，寓意“危机意识”； 口，寓意“沟通能力”； 月，寓意“时间观念”； 贝，寓意“财富意识”； 凡，寓意“平常心态”。 语言是一种文化，汉字更是最富文化信息和意蕴的文字，看看古人发明的汉字，也许答案就在其中。 意识决定高度知识决定宽度经验决定深度 内部控制与会计舞弊：舞弊＝压力（动机）＋机会（控制失效）＋借口（职业道德）班主任卷款跑路。。。。 审计风险＝固有风险X控制风险X检查风险 舞弊理论的发展与审计技术的发展的三个阶段 内部会计与外部会计的分离 李金华：三个阶段。。。。 冰山理论 三角理论：舞弊=压力+机会+借口 GONE理论 风险因子说理论：审计风险=固有风险X控制风险X检查风险 舞弊成因理论的发展：冰山、三要素、GONE、舞弊因子说 有为方能有位，定位正确才能有为 财务与会计（内部会计与外部会计） 财务与审计（内部审计与外部审计） 智能会计。。。 核算-分析-诊断-预警 查-控-防 目前我国企业财会人员角色定位存在一定的问题 角色定位仍较传统，财务工作单一化，重核算轻财务，财会不分。没有真正发挥财会工作在企业管理中的综合作用和辐射功能。 具体体现在以下三个方面： 由于财会人员专业素质和综合素质的欠缺，在日常核算方面不能提供经营决策所需的及时、准确、全面的会计信息； 由于财务经理信息整合能力的欠缺，不能将财务分析贯彻到实处，使财务分析流于形式；简单核算为主，例行性的财务分析。。 由于对内部控制理解的片面性，致使目前的内部控制仅局限于对舞弊行为的监督控制、确保会计数据的真实可*等方面，并没有在业务流程整合、提高经营效率等更高层面得以体现； 并且即便在资财安全性控制方面，有些企业由于内部控制制度设计不科学、执行不理想而出现控制失效的现象。 第三节：如何识别财务风险及遵守财务纪律要求 分析程序的运用是会计信息以及非会计信息之间的内在关系，这种关系是客观存在的。 资金运动过程中常见舞弊及其审计 以《企业会计制度》等有关规定为依据，按照各会计报表项目与业务循环的相关程度，建立起各业务循环与各业务循环所涉及的主要会计报表项目之间的对应关系。 分析性复核在生产循环审计中的运用 参考：审计方法体系 准备阶段： 调查方法　　　　　　　 计划方法（重要性和审计风险评估） 实施阶段： 审计测试方法 健全性测试 （理想对比）文字法、图表法、流程图法　　　　　　　　 符合性测试 判断抽样　　　　　　　 实质性测试 随机抽样 审计取证方法－－收集审计信息的方法 一般方法 顺逆祥抽 技术方法 　　 书面资料审计方法 审阅法 核对法　 查询法 　　 实物资料审计方法 盘存法 鉴定法 调节法 观察法 审计评价方法－－加工审计信息的方法 　标准评价法　 　　　 综合归纳法　　 　　 分 析 方 法： 比较、比率、趋势分析法 （纵向、横向） 报告阶段：－－利用审计信息的方法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　报告编制方法 　　　 审计处理方法 财务指标之间存在勾稽关系： 企业由盛转衰，最终导致财务或者经营失败是一个逐渐累积的过程，上市公司从非ST变为ST同样有一个长期积累的过程，在这一过程中表现出来的是某些财务指标的逐步恶化。 按照财务学的观点，一个健康、真实（没有造假）的企业，各项财务指标之间存在勾稽关系。如果这种惯常的勾稽、均衡关系被打破，则表明企业健康状况可能出现问题，或者存在舞弊的可能。 正常企业的财务指标总在某个特定范围波动，超出这个波动范围就属不正常，当然并不是某一个指标值超出波动范围就会导致企业财务失败，但是当多个财务指标都超出正常波动范围时就可能产生由量变到质变的转换，即企业发生财务失败。 分析性程序是利用会计信息以及非会计信息之间的内在关系来判断数据的合理性，并不局限于企业的财务报表。 分析性程序通过模型的构建以及审计师的经验和知识就可以判断，在电算化的时代，通过利用电脑，分析性审计程序的优势能够发挥出来。 概念 分析程序(以往称为“分析性复核”，新审计准则中改称“分析程序”)是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，分析和比较信息之间的关系或计算相关的比率，以确定审计重点、获取审计证据，对财务信息作出评价的一种审计方法。 (一)审计过