审计实务考项试复习03版.docVIP

特别声明： 应多方强烈要求整理，老师没有划任何重点，全凭个人主观臆断，绝不保过，请谨慎使用，谨慎使用。 题型（似注会考试）：单选、多选、判断、简答、案例分析 【判断】有绝对字眼的可能是错误的。 【简答】层次分明、按知识点给分、简洁工整。 【案例分析】问题、风险 正确做法、如何改进 一、循环法审计： 销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力与工薪循环、筹资与投资循环、 货币资金 掌握每一个循环涉及到的主要会计科目课本P360表格 每一个循环涉及到的主要凭证，主要业务流程见课本每一章第一节。 二、审计的步骤： …… 评估重大错报风险 → 控制测试（不是必经程序） → 实质性程序 …… 三、控制测试是来测试内部控制的有效性。 财务报表目标 → 内控目标 → 关键内控 → 控制测试程序 控制目标： 与交易有关（比如利润表中的主营业务收入）--发生、完整性、正确性、截止、分类 与余额有关（比如资产负债表中的应收账款）--存在、完整性、权利和义务、计价和分摊 与列报相关—发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价 常用的控制程序： 分工控制（不相容职务相分离）、授权控制（授权与审批）、凭证与记录控制（及时准确入账）、资产与记录接触控制（财产安全）、独立稽核 控制测试（即观察检查是不是按上面的控制程序做了）： 询问、观察、检查、重新执行、穿行测试 如：检查凭证后面是否附有完整的单据；检查发运凭证是否连续编号；检查销售发票是否经过授权审批；检查有关凭证上的内部核查标记…… 四、常用的审计程序： 财务报表认定 → 具体审计目标 → 实质性程序 → 审计证据 1、过账与汇总（明细表） （1）获取和编制***明细表，复核加计是否正确，并与总账和明细账合计数核对是否相符，结合###科目与报表数核对是否相符。 （2）检查以非记账本位币核算的折算汇率及折算是否正确 2、实质性分析程序 （1）建立有关数据的期望值 与以前年度比较、与同行业比较、与其他相关科目比较 比如：将本期主营业务收入与上期主营业务收入进行比较，分析是否异常； 将本期计提的折旧额与固定资产原值的比例，与上期比较； （2）确定可接受的差异额 （3）将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异 （4）如果差异超过可接受的差异额，调查并获得充分的解释和恰当的证据佐证 （5）评估分析程序的测试结果 3、按具体审计目标展开 （1）抽查大额业务（使用于大部分），看是否有异常 （2）截止测试（适用于收入、费用和银行存款等） （3）函证（适用于应收账款、应付账款和银行存款） （4）监盘（使用于现金、存货、有价证券） （5）观察（使用于固定资产等） 4、列报 每一个循环的每一个科目的实质性程序都可以按上面的套路进行。 五、个人认为需要重点掌握的 @企业一般愿意高估资产，低估负债，夸大财务状况。所以主营业务收入、应收账款、货币资金等审计重点是高估；应付账款、应付债券等重点是审计是否被低估。 1、应收账款函证 应收账款函证确定应收账款的真实性、准确性。 （1）函证的范围和对象 应收账款在全部资产中重要性；被审单位内部控制的强弱；以前期间的函证结果。 大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联项目；主要客户；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；可能发生重大错报和舞弊的项目。 （2）函证的方式 积极式函证和消极式函证。一般为积极式，消极式用于风险低、金额小、预期无错和无理由认为对方不认真对待的。 （3）函证时间的选择 以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证； 如果重大错报风险为低水平，可选择在资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。 （4）函证的控制 A.控制内容：选择被询证者，设计询证函，发出和收回询证函 B.控制措施：核对被询证者通信方式；会计师发出询证函，回函寄给事务所，形成工作记录，是事务所的财产，不得提供给被审单位作为法律诉讼的依据。 C.以传真、电子邮件进行函证的，必须防止截留、篡改。回函者身份确认，应寄回原件。 D.积极函证未收到回函，应该：再次发函；实施替代审计程序，如：检查期后收款情况，检查与销售有关的文件和记录，检查函电记录等。 %%%应付账款函证及银行存款、长期借款函证对比掌握。 %%%应收账款账龄分析也是重要程序 2、存货监盘 监盘确定存货的数量和状况，存在、完整性、权利和义务认定。 （1）监盘前： 评价被审单位的盘点计划；编制合理的监盘计划；对存货盘点做出合理安排 （2）监盘时： 观察现场及盘点过程；检查已盘点的，与盘点记录核对；样本无误推定总体无误，否则查明原因提请更正，必要时扩大检查范围或要求