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现代风险导向审计在揭露我国管理层舞弊中的应用 摘要：国内外财务舞弊和审计失败事件的频频发生， The Application of Modern risk-oriented Audit in Exposure Management Fraud in China Abstract: With a series of cases of fraud being revealed in the whole world, modern risk-oriented audit was studied and produced. Based on the strategy management theory and fraud motivation theory, the article analyse the advantages of modern risk-oriented audit ,compared with traditional audit approaches, in discovering management fraud. Under the consideration of China’s real situation, he handicaps and its solvent of adopting modern risk-oriented audit to exposure management fraud is dicussed.Moreover,this dissertation will explain risk assessment process ,the most important part in modern risk-oriented audit, through analyse the cases of Kelong financial statement audit in 2004. Keywords: Modern risk-oriented audit Management fraud Audit risk assessment Audit risk model 一、导论 问题的提出在国外大型会计师事务所与学术界合作开发下产生了。 虽然国外经过20多年的研究对现代风险导向审计的运用已经日趋成熟，但到目前为止，我国理论界和实务界对此模式尚处于摸索阶段。尽管我国学者对于现代风险导向审计的定义和由来，各种专著和论文中涉及颇多，不存在重大分歧，但针对我国目前的社会经济环境运用现代风险导向审计能否准确评估出财务会计报表的重大错报风险，是否推行现代风险导向审计能否有效揭露我国管理层舞弊，以及该怎样予以实施推行的问题，业内人士仍然众说纷纭。本文我国采用现代风险导向审计解决上市公司的财务舞弊造假问题探讨 （二）研究对象的界定2、是指 （三）论文结构安排与研究方法 1.结构体系 本文包括导论在内，总共个部分展开研究。 （1）导论作为开篇，，本文研究的范围，这一研究领域的基本概念，为后面的研究提供必要的理论铺垫和分析前提，指出了本文的创新点不足。 （2）相关文献研究回顾。对学术界关于的相关研究进行总结。 （3）理论基础。对进行了阐述。 （4）。（5）。（6）结束语及有待进一步研究的问题 2.研究方法 综合运用归纳、演绎、推理等手段对广泛收集的会计文献资料中研究进行概括和总结， （四）论文的创新与不足 笔者初步归纳，本文主要的创新体现在以下方面： 1. 2. 从中国审计界的实践出发剖析我国目前推行现代风险导向审计可能存在的若干障碍，并在现今学术界提出的一些解决方法的基础上，结合自身实践经验，提出不同观点或补充建议；本文的不足之处： 1. 2.本文，还有待进一步研究。二、关于，目前现列举一些具有代表性的观点：现列举具有代表性的观点：,充分体现了注册会计师在审计中抓主要矛盾,抓矛盾的主要方面的哲学思想。 赵德武、马永强（2006）认为，现代风险导向审计的突出特点是将企业战略分析、经营活动分析、管理层认定分析和会计报表质量分析充分结合起来，不仅关注到管理层对会计信息质量的影响，同时也关注了经营风险对会计报表的影响，从而克服了制度基础审计只见树木、不见森林的缺陷，从战略和系统的高度保证了审计的整体质量。 否定态度 以刘峰、许菲(2002)为代表的一批学者，普遍认为风险导向审计是审计师逃避责任而发展出的一种审计方法。这些学者不赞成实施风险导向审计（包括传统风险导向审计和现代风险导向审计），实际上也就间接否定了现代风险导向审计在揭露管理层舞弊方面的作用。他们认为:“给定利已经济人假设与道德风险(moral hazard) ,风险导向审计很容易走向极端性应用,那就是:审计