高级财务会计简答题.doc

1.或有事项会计核算及你的观点 或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有事项具有。根据或有事项的内涵和特征,指出或有事项的确认、内容及报表列示和披露。常见的或有事项有：商业票据背书转让或贴现、未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证等。或有事项的会计处理方法 ： （1）在担保涉及诉讼的情况下：①如果企业已被判决败诉，应当按照法院判决的应承担的损失金额，确认预计负债，并计入当期营业外支出；②如果企业已被判决败诉，但企业正在上诉，或者经上一级法院裁定暂缓执行等，企业应当在资产负债表日，根据已经判决的结果合理估计可能产生的损失金额，确认预计负债，并计入当期营业外支出；③如果法院尚未判决，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性，以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面证明，如果败诉可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理的估计，应当在资产负债表日将预计担保损失确认预计负债，并计入当期营业外支出。 （2）企业当期实际发生的担保涉诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额：①企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，合理预计了预计负债，企业当期实际发生的担保涉诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入当期营业外支出或营业外收入。②企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，本应合理估计并确认和计量担保涉诉讼所产生的损失，但企业所作的估计与当时的事实严重不符，应当视同滥用会计估计，按照重大会计差错改正的方法进行会计处理。③企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理估计并确认和计量担保涉诉讼所产生的损失，因而未确认预计负债的，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出。 （3）资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的担保涉及诉讼事项，按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理。凡是涉及损益类的均需进入“以前年度损益调整”账户核算并对报告年度报表进行调整政策变更进行的是追溯调整，损益类的均“利润分配—未分配利润”来核算。 （3）前期差错更正的会计处理对象：①资产负债表日后发现的会计差错处理：属于调整事项，按资产负债表日后调整事项的处理来做。涉及损益的也是通过“以前年度损益调整”科目来核算。当期发现（指的是除开资产负债表日后这个期间以外的时期）：如若是重大会计差错，不管何时发现，如果涉及损益，都要用“以前年度损益调整”科目来核算，并在本年度报表核算时要调整上年度资产负债表与损益表的相关项目如若是一般会计差错，应当调整当期相关项目即可。所得税处理原则 资产负债表日后事项的所得税问题调整年报期间的“应交税费――应交所得税”的两个必备条件：该调整事项影响到了应税所得口径该调整事项发生在所得税汇算清缴日之前。如果发生只满足第一个条件，同需调整发生当年的应交所得税和所得税费用，不能调整年报中的相应项目。调整“递延所得税资产或负债”的情况：调整事项影响到了暂时性差异。会计政策变更的所得税问题由于会计政策的变更通常是会计行为而不是税务行为，一般不影响应交所得税，影响也仅局限于“递延所得税资产或递延所得税负债”的影响。由此推论：考虑所得税影响需满足的条件：基于会计政策的变更产生了新的暂时性差异。更正的所得税问题如果该差错影响到了应税所得口径，则应调整“应交税费――应交所得税”如果该差错影响到了暂时性差异，则应调整“递延所得税资产或负债”如果会计差错更正属于资产负债表日后调整事项则需参照资产负债表日后事项的所得税处理原则。无论是会计政策变更、差错更正还是资产负债表日后事项，其处理的本质后果都是要将以前的业务追溯调整成最新口径 非货币性资产交换会计核算中存在的问题1 账面价值计量模式下多项资产入账价值的确定 新准则规定，当非货币性资产交换中涉及多项资产，不符合商业实质或者换入、换出资产的公允价值不能可靠计量时，换入的多项非货币性资产应以换入各项资产的原账面价值占换入资产总的原账面价值的比例来分配总的入账成本。那么,换入多项资产方必须取得换出方关于这些多项资产的原账面价值,否则就无法确定这个分配比例。2 存货交换中确认营业收入有悖交易实质 在非货币性交易中涉及存货时，如果采用公允价值计量模式，则其会计处理以存货的公允价值作为“营业收入”入账，同时结转成本，收入与成本配比后得到存货的转让损益。这里有三点值得考虑:首先，确认营业收入符合“销售”这一行为的本质吗?其次，就算是视同销售，此举也会导致企业经营状况的改变，进而带来财务分析上的问题。再次，在目前我国资本市场各项制度尚待完善的现实条件下，公允价值的评估具有较大的主观随意性，公允价值的“公允性”值得怀疑和商榷。?对非货币性