工薪收入个税计算.docVIP

（一）工资、薪金所得，适用5%至45%九级超额累进税率： 级距 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过500元的 5% 0 2 超过500元至2000元的 10% 25 3 超过2000元至5000元的 15% 125 4 超过5000元至20000元的 20% 375 5 超过20000元于40000元的 25% 1375 6 超过40000元于60000元的 30% 3375 7 超过60000元于80000元的 35% 6375 8 超过80000元于100000元的 40% 10375 9 超过100000元的 45% 15375 “速算扣除数”，是为了简便计算，从实践中总结出来的一种速算计税方法。即先按全额累进税率计算出税额，然后按超额累进税率计算税额，两者的“差距”就是速算扣除数。其计算公式为： 速算扣除数=前一级的最高所得额×（本级税率-前一级税率）+前一级速算扣除数 工资、薪金所得应纳税所得额和应纳税额的计算 一、应纳税所得额：个人月工资、薪金收入减除标准费用扣除后的余额为应纳税所得额。自2008年3月1日起，标准费用扣除具体是：在中国境内任职、受雇的中国公民，税法规定扣除2000元。 二、应纳税额：以应纳税所得额，依九级超额累进税率计算应纳税额。公式：全月应纳税额=（全月工资薪金收入额-费用扣除标准）x适用税率一速算扣除数 例: 2009年11月，王岗从其任职的公安局取得工资2300元，各种津贴、补贴150元，当月奖金150元。王岗11月份应纳个人所得税为： 应纳税额=（2300+150+150-2000）x10%-25=35（元） 三、关于年终一次性奖金的计算 （1）个人取得全年一次性奖金收入的个人所得税计算政策 2005年1月1日起，个人取得全年一次性奖金收入适用新的政策规定（国税发〔2005〕9号文件），这个规定将以前规定的“一次性奖金”的范围进行了扩大，实行了限制条件的优惠的计算办法。 新规定所适用的概念：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据单位全年的经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪和实行年薪制、绩效工资办法的单位根据考核情况兑现员工的奖励年薪和绩效工资。 新规定的计算办法分为两种情况： 一是当发放一次性奖金的当月，雇员各项工资性收入小于个人所得税工资薪金所得费用扣除标准（2008年3月1日起全国统一为每月2000元――下同）时，应将全年一次性奖金先减去“雇员当月工资收入和费用扣除标准的差额（下称“差额数”），以其余额除以全年12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。再用一次性奖金收入减去“差额数”后的余额与确定的税率和速算扣除数计算应纳税额。 二是当发放一次性奖金的当月，雇员各项工资性收入大于费用扣除标准时，则全年一次性奖金直接除以全年12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。再用该一次性奖金收入与确定的税率和速算扣除数计算应纳税额。 在计算应纳税额时，不得将一次性奖金或一次性奖金减去“差额数”后的余额再减除费用扣除标准，而是直接将其作为应纳税所得额。因为允许扣除的标准费用已经在当月雇员的工资薪金收入计算个人所得税时使用过，故不得重复享受。 例 中国公民张三受雇于某软件公司，每月工资性收入3500元，由于2009年度公司效益好，2010年2月公司决定对所有员工按工作业绩发放年度奖金，张三取得年终奖金12000元。张三2009年二月的个人所得税计算如下： 当月的正常工资性收入的个人所得税＝（3500－2000）×10％－25＝125（元） 由于当月张三的正常工资收入超过2000元的费用扣除标准，因此，年度奖金的个人所得税，首先寻找适用税率：12000÷12＝1000（元），此1000元即为应纳税所得额（不得再扣减1600元的费用扣除标准），其相对应的适用税率为10％，速算扣除数为25，其年度一次性奖金收入的个人所得税为：12000×10％－25＝1175（元）。（按照原数月奖金计征个人所得税的规定，应纳税额＝12000×20％－375＝2025（元），新规定比旧规定优惠了850元） 综上，张三2月份共应纳个人所得税＝125＋1175＝1300（元） 本例中，如果张三每月正常工资收入是1500元，与费用扣除标准2000元相比差500元，那么其年度奖金12000元在计算个人所得税时，应先拿出500元予以弥补后，就余额部分再行计算个人所得税，即：应纳税所得额＝12000－500＝11500元，除以12，得958.33元，对应的税率和速算扣除数分别是10％和25，故应纳税额＝（12000－500）×10％－25＝1125元。 四、免税情况（一般） 四、缴纳的“四金” 1、规定：企业和个人按照国家或政府规