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企业同期资料专题辅导 三分局 所得税科 2015年4月 同期资料管理 关联交易事项 目 录 重点检查内容 资本弱化报告介绍 《特别纳税调整实施办法（试行）》 （国税发[2009]2号） 一、同期资料管理 根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定制定，主要包括纳税人义务、同期资料的内容、可免于准备同期资料的企业、准备和提供同期资料的时限、同期资料保存方及保存期限等五个方面的内容。 一、同期资料管理 （一）纳税人义务 企业按纳税年度准备、保存、并按规定提供其关联交易的同期资料。 准备：汇缴结束日；中文准备；签章 保存：10年；合并、分立后的企业继续保存 提供：20天 一、同期资料管理 （二）同期资料内容（第十四条） 1、组织结构； 2、生产经营情况； 3、关联交易情况； 4、可比性分析； 5、转让定价方法的选择和使用 一、同期资料管理 （三）可免于准备同期资料的情形 1、年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； 2、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； 3、外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易 一、同期资料管理 （四）准备时限和提供要求 1、准备时限：企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料。 应准备同期资料的企业包括： （1）办法第十五条规定可免除准备同期资料以外的企业； （2）本年度执行成本分摊协议的企业，应按办法第七十四条规定准备同期资料； （3）本年度关联债资比例超过规定比例的利息支出，如要税前扣除，应按办法第八十九条规定准备同期资料，证明其符合独立交易原则。 一、同期资料管理 （四）准备时限和提供要求 2、提供时限（三种类型）： （1）根据税务机关要求提供： 自税务机关要求之日起20日内提供。 （2）按照规定时间（次年6月20日之前）提供： ① 企业执行成本分摊期间； ② 在跟踪管理期内（免于准备的除外）。 （3）主动提供： 企业可以在案头审核阶段向税务机关提供同期资料。 企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。 一、同期资料管理 （四）准备时限和提供要求 3、提供要求： （1）企业按照税务机关要求提供的同期资料，须加盖公章，并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章； （2）同期资料涉及引用的信息资料，应标明出处来源； （3）同期资料应使用中文。如原始资料为外文的，应附送中文副本。 一、同期资料管理 （五）同期资料保存方及保存期限 保存方： （1）本企业； （2）企业因合并、分立等原因变更或注销税务登记的，应由合并、分立后的企业保存同期资料。 保存期限：同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。 企业未按规定准备、保存和提供同期资料的法律责任见第十二章（包括行政处罚、核定征税、加息时另加5个百分点）；其他可能存在的风险包括：被列为重点调查对象、不受理预约定价谈签。 （一）、认知度与重视度有待提高 二、同期资料管理 1、未参与同期资料准备工作，完全交给事务所 编写； 2、未在规定时间内准备完成； 3、对同期资料中存在与实际情况不符或者内容不完整的的地方未给予改正； 4、对部分关联交易不进行验证（比如：金额较小） 总体完成质量较好，仍有部分企业存在以下问题 （二）、描述性事项应披露未披露现象 二、同期资料管理 1、集团组织结构及股权结构信息不够完整、详细； 2、缺少对企业所处行业地位的分析； 3、对关联交易情况的定量分析与定性分析不够充分，如未反映关联交易年度变化情况及其理由、关联交易与非关联交易业务流程的异同等。 （三）、功能风险分析比较简单，可比性分析不够充分 二、同期资料管理 1、对功能风险分析应更加完整具体； 2、企业（集团）内存在的独立第三方交易信息缺失； 3、缺乏对可比企业的功能、风险以及使用的资产等信息； 对可比交易的说明、可比信息的选择条件及理由、可比数据的差异调整及理由描述不够具体。 （四）、部分企业转让定价方法的选择过程及理由说明不充分 二、同期资料管理 1、对功能风险分析应更加完整具体； 2、企业（集团）内存在的独立第三方交易信息缺失； 3、缺乏对可比企业的功能、风险以及使用的资产等信息； 对可比交易的说明、可比信息的选择条件及理由、可比数据的差异调整及理由描述不够具体。 （四）、部分企业转让定价方法的选择过程及理由说明不充分 二、同期资料管理 1、验证假设的根据（或者合理性）没有说明或存在缺陷