中小企业增值税纳税筹划中出现的问题及原因分析.docVIP

1 绪论1.1 研究背景 在当今世界各国的经济发展中，中小企业属于比较大的群体，无庸质疑1.1.2 研究意义 企业的增值税不仅税源广而且税负重，在企业纳税活动中占据着重要的位置，但增值税有着税负弹性大、筹划空间大的特点，从而通过增值税筹划来使企业降低纳税基础，充分利用国家政策减少自身税负，避开税收的误区；可以促使企业有更多资金来合理安排其经济活动，减少城建税、教育附加费等纳税数额，促使企业利润增加。 同时，增值税纳税筹划也对企业的财务管理水平有所提高。增值税涉及到企业的投资、生产、销售等众多环节，对于企业的财务管理依赖性非常高。在充分考虑产品、行业、税收政策的基础上来实施增值税纳税筹划，能提高企业经营管理各个环节的规划水平与调节，将有助于规范企业的财务核算制度，增强企业纳税筹划的整体性。因此，企业应将生产经营方案与国家的税收政策结合起来，合理开展纳税筹划，以减轻企业的增值税负。至从2009年1月1日我国开始实施新的增值税法以来，增值税纳税筹划得到越来越多企业的重视，他们在经济活动中积极的利用国家的有关税收优惠策，通过节制税收降低企业成本，提高企业生存能力。因此，研究中小企业纳税筹划的实施，无论是在理论或是实践上都具有十分重要的意义，从而保证我国中小企业健康快速发展。 1.2.2 国外研究现状 从国外目前的情况来看，纳税筹划在许多发达国家已经普遍运用了，早已成为一个成熟稳定的行业，并且有着许多的从业人员，专业化趋势十分的明显。许多企业和公司都通过聘用审计师、会计师和国际金融顾问等高级专业人才从事企业纳税筹划活动以节约税金的开支。同时也有许多的会计师、律师和税务师事务所发展相关的纳税筹划咨询和代理业务。在国外，许多企业已形成了先进行纳税筹划再进行经济决策活动的习惯性做法。 1.3 研究内容与方法 本文简单地介绍纳税筹划的概念及中小企业纳税筹划的重要意义。通过对中小企业纳税筹划问题现状的分析，对企业纳税筹划存在的问题及对策展开研究，其中包括：对纳税人身份的选择，利用不同销售方式进行纳税筹划，巧妙处理兼营和混合销售进行纳税筹划等。对企业纳税筹划中存在的问题进行分析改善，结合企业纳税筹划中存在的问题和原因提出相应的对策。拟采用的研究方法： 1.文献研究法：通过查找税收筹划的相关资料，掌握纳税筹划的动态，为论文写作打好理论基础。 2.理论分析法：以税务会计和企业纳税筹划等相关理论为基础，结合我国企业纳税筹划的基本现状，通过查阅相关资料和结合所学专业理论知识，确定该论题所需的资料和理论知识，对论题进行探究和探讨。 3.分析归纳法：通过对税收筹划的分析，提出如何应对相关问题的各种措施。  2 中小企业增值税纳税筹划理论综述 2.1 中小企业的定义 随着社会的快速发展和经济的不断变化，我国中小企业的划分标准也在逐渐更新将更加符合我国国情，并与国际通行标准接轨。新的标准主要以营业收入、资产总额和从业人员为标准。我国的中小企业大致分为十五种类型，每一种类型的标准也都不一样，我们拿其中两种来举例说明，一种是常见的零售业，零售业规定从业人员50人及以上，且营业收入500万元及以上的为中型企业；从业人员10人以上，营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人以上，且营业收入100万元及以上为小型企业情况下，可抵扣的进项税额，则作纳税人，反之则作纳税人。 2.3.4 熟悉运用减免税收政策进行纳税筹划 无论任何一个时期的税收政策，常常都需要通过制定一些纳税优惠政策来引导企业的投资经营活动，以此来达到产业引导和调整的目的。现阶段，我们国家增值税主要分为两类：第一类，对于在特殊时间段内或者特殊的地域范围内发生的有政治意义的行为，可以减免增值税。比如说，我们在西部大开发的过程中，如果外资企业投资国家大力扶持的产业的话，他们进口生产过程中的设备的时候，可以进行一定程度的减免增值税，不过要把《国内投资项目不予免税的进口商品目录》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》中列出的商品去掉。第二类，对于一些有利于社会发展的行为可以根据实际情况减免税收，比如说，对于农民生产活动中用到的化肥，工具都可以根据规定不收税，对于在建筑行业中使用效率不高的产品可以不收增值税，这类产品以钢管，混凝土为代表。对于电力行业来说，那些新能源发电或者废料发电可以不征税，对于那些发电过程中使用利用率不高的煤矸石进行发电的可以只征收一半的增值税。还有一些二手货物的销售，或者说科技含量比较高的产品可以根据实际情况减免增值税。这样一来企业可以根据自己的实际情况来调整发展方向，为企业的发展谋取更多的利益。  3 中小企业增值税纳税筹划中出现的问题及原因分析 3.1 财务人员综合素质较低且缺乏纳税筹划专