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关于公交企业内部控制制度构建的思考 　　摘要：本文论述了当前公交企业在内部控制制度编制、执行、控制过程中存在的一些问题，并以北京公交八方达公司构建内部控制体系为例，对公交企业如何建立符合公交行业特点的内部控制运行体系进行了阐述。 　　关键词：内部控制；制度；问题；措施；公交企业 　　近年来，随着国家大力实施公交优先战略，公交企业进一步明确了公益性定位，公交票价始终保持在较低水平。与此同时，政府一直实行公交财政补贴的机制，但是由于经营成本不断增加，企业的营运收入与成本支出差距逐渐加大，致使企业亏损日益严重。在上述背景下，公交企业如何建立完整、科学的、符合公交行业特点的内部控制体系，确保经营方针的贯彻执行，保障企业经营管理的安全性和财务信息的可靠性，有效提高经营效率和盈利水平是当前公交企业面临的重要问题。 　　一、公交企业加强内部控制的必要性 　　1.正确制定经营决策的可靠保障。健全的内部控制制度可以对公交企业经营决策的方式、步骤、组织等做出明确的规定，保证经营决策的正确性。并且通过内部控制可以分清各部门责任，防止出现互相推诿，保障决策制定和执行过程中的高效率，避免盲目性，降低风险，减少决策失误。 　　2.贯彻执行政策法规的有力保证。健全的内部控制制度可以有效预防公交企业发生出现不合规、不合法的经营行为。同时，近几年国家围绕“公交优先战略”在财政补贴、路权优先、场站建设等方面出台了一系列政策法规，公交企业对这些政策法规的贯彻执行，也需要有相应的内部控制制度来监督保证。 　　3.保证会计信息真实性的关键所在。健全的内部控制制度规定了会计核算的组织形式、方法和程序，要求各项经济业务都必须经过复查核对，有利于财务部门及时发现并改正会计记录中的错误，防止发生差错和舞弊，能够促使会计资料达到准确完整，确保企业会计信息的真实有效。 　　4.确保资产安全完好的有效手段。健全的内部控制制度可以在公交企业内部形成一个对财产物资实施有效保护的控制系统，确立各部门、各环节、各层次之间的经济业务相互制约机制，减少货币资金、财产物资管理过程中存在的漏洞，防止资产流失，从而保证企业财产物资的安全，降低财产损失的风险。 　　5.提高风险防范能力的根本途径。健全的内部控制制度有助于公交企业树立正确的经营理念，不断提升经营管理水平和可持续发展能力；有助于企业及时识别内外部经营环境急剧变化形成的各类风险，有助于企业不断完善在战略风险、财务风险、合规风险、环境风险等方面的管控措施，帮助企业规避危机的冲击，并获得更多更好的发展机会。 　　二、公交企业内部控制存在的问题 　　1.内部控制体系未能发挥应有作用。目前，我国大部分公交企业内部控制制度整体上仍不够完善，缺乏完整性和科学性。一是对内部控制的认识没有上升到企业整体管理的角度来考虑，尚未形成一个完整的内部控制系统，使内部控制不能真正发挥作用。二是内部控制侧重于事中和事后控制，对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及。三是内部控制制度设计时没有结合企业自身特点，造成内部控制制度远远未达到管理上的要求，偏离控制目标，丧失控制职能。 　　2.内部控制制度未能得到有效执行。多数公交企业对内部控制制度的执行力度不够，仅仅是应付相关部门的检查，即便是企业制定了内部控制制度，也是支离破碎、不成体系，不能完全覆盖企业全部的生产经营活动，贯彻不力致使内部控制制度流于形式，执行效果往往较差，没有发挥其应有的效力，失去了实际的意义。 　　3.风险管理未能与企业经营发展相适应。随着轨道交通的不断发展和市民出行方式的多样化，公交企业面临的外部环境日益复杂化，经营风险不断提高。目前，公交企业经营运转由于有财政补贴支持，导致企业的风险管理意识淡薄，很多企业没有建立一个健全有效的风险预警系统，全员的风险意识不足，未能从制度上对各种经营活动的开展进行应有的风险评估，致使企业时常处于风险经营的境地，造成了巨大的经营压力。 　　4.内部审计未能充分发挥监督职能。公交企业由于管理体制和管理方式的问题，企业的内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是监督环节，很多公交企业执行内部控制时没有具体的奖惩标准，没有严格的考核办法，导致内部控制执行不力。同时一些公交企业的内部审计部门很多职责不明确，授权不到位，并没有真正的监督检查权力，没能起到应有的监督作用。 　　5.信息化建设未能引起高度重视。多数公交企业缺乏信息系统建设整体规划，未能有效地利用计算机管理系统对内部控制进行集成、转化和提升。企业内部的联网审计和信息系统审计尚未开展，无法利用信息系统对企业经营管理行为实施有效控制。 　　三、公交企业完善内部控制的措施 　　北京八方达客运有限责任公司作为公交客运企业，在企业的内部控制中也存在着公交企业共有的问题。对此，公司近年来着