会计处理方法的选择在纳税筹划中的运用.docVIP

会计处理方法的选择在纳税筹划中的运用 关键词：纳税筹划 节税税 税收挡板 WTOO后，状况显得尤为显著著，我们的企业要想在这这样的环境中生存，必须须拥有自己独特的竞争优优势，而竞争优势的形成成按照波特竞争优势理论论，主要靠降低成本和细细分市场来获得，各种税税金作为企业成本费用的的一项主要来源，对企业业的会计收益和企业目标标的实现，有着重要的影影响，由此同时，当前世世界各国在经济发展上存存有不同的政策倾向性，，以及在不同地区和不同同行业之间存在很大的税税收政策差异性，这些都都为纳税筹划提供了广阔阔的空间和条件。这样就就产生了如何纳税，何时时纳税对企业有利的问题题；即 纳税筹划（tax Pllanning）主要是是指在国家政策的许可下下，按照税收法律法规的的立法导向，通过对筹资资、经营、投资、理财等等活动进行合理的事前筹筹划和安排，取得节税税（tax saviing）效益，最终实现现企业利润最大化和企业业价值最大化的一种经济济活动。 我国的的各种税种的筹划与会计计处理方法的选择有着密密切的联系，尤其在对所所得税进行筹划时，受其其影响最为明显。纳税筹筹划的途径有多种，如缩缩小税基、采用低税率、、延期纳税、税收优惠以以及涉税零风险等，在缩缩小税基中又可以分为缩缩小绝对额和缩小相对额额。其中与会计处理方法法的选择相关的纳税筹划划主要是缩小税基和延期期纳税，下面通过企业在在生产经营中几个有代表表性的会计处理方法的选选择来讨论企业如何筹划划纳税，以期取得节税税的效益。 按现现行《企业会计准则─存存货》规定，存货是企业业在正常生产经营过程中中持有以备出售的产成品品或商品，或者为了出售售仍然处在生产过程中的的在产品，或者将在生产产过程或提供劳务过程中中消耗的材料、物料等，，包括各种原材料、燃料料、包装物、低值易耗品品、在产品、外购商品、、协作件、自制半成品、、产成品等。存货计价方方式的不同，会导致不同同的期末存货价值和销货货成本，从而对企业财务务状况、盈亏情况及所得得税产生较大影响。我国国现行税制规定，纳税人人各项存货的发生和领用用，按实际成本价计算，，计算方法可以在个别计计价法、先进先出法、加加权平均法、移动平均法法、后进先出法等五种方方法中任选一种。对于不不能替代使用的存货，以以及为特定项目专门购入入或制造的存货，一般应应当采用个别计价法确定定存货的发出成本。而且且计价方法一经选用，在在一定时期内（一般为一一年）不得随意变更，如如需变更，要经董事会或或经理层（厂长）会议等等机构批准，并上报当地地税务机关备案，同时在在会计报表附注中予以说说明。 一般情况下，企企业在利用存货计价方法法选择进行纳税筹划时，，要考虑企业所处的环境境及物价波动等因素的影影响。具体地说有以下几几个方面： 1.在实行行比例税率条件下，对存存货计价方法进行选择，，必须充分考虑市场物价价变化趋势因素的影响。。一般来说，当材料价格格不断上涨时，采用后进进先出法来计价，可以使使期末存货成本降低，本本期销货成本提高，从而而使企业计算应纳所得税税额的基数相对的减少，，从而达到减轻企业所得得税负担，增加税后利润润；而采用先进先出法势势必会增加企业所得税负负担，减少税后利润。反反之，当材料价格不断下下降，采用先进先出法来来计价，同样会导致期末末存货价值较低，销货成成本增加，从而减少应纳纳税所得，达到节税目的；而采用后进先出出法必将导致相反的结论论。而当物价上下波动时时 2.在实行累进税率条条件下，选择加权平均法法或移动加权平均法对企企业发出和领用存货进行行计价，可以使企业获得得较轻的税收负担。 因因为采用平均法对存货进进行计价，企业各期计入入产品成本的材料等存货货的价格比较均衡，不会会时高时低，使企业产品品成本不致发生较大变化化，使各期利润比较均衡衡。不至于因为利润忽高高忽低而使利润过高会计计期间套用过高税率，加加重企业税收负担，影响响企业税后收益。 3..如果企业正处于所得税税的免税期，意味着企业业在该期间内获得的利润润越多，其得到的免税额额也就越多，这样，企业业就可以通过选择先进先先出法计算材料费用，以以减少材料费用的当期摊摊入，扩大当期利润；相相反，如果企业正处于征征税期，其实现利润越多多，则缴纳所得税越多，，那么，企业就可以选择择后进先出法，将加大当当期的材料费用摊入，以以达到减少当期利润，减减轻企业税负。 折旧是指在固定资产产使用寿命内，按照确定定的方法对应计折旧额进进行的系统分摊。折旧作作为成本的重要组成部分分，有着税收挡板的的效用。按我国现行会计计制度规定，企业常用的的折旧方法有平均年限法法、工作量法和年数总合合法和双倍余额递减法，，运用不同的折旧方法计计算出的折旧额在量上是是不相等的，因而分摊到到各期生产成本中的固定定资产成本也不同。因此此，折旧的计