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营业税改增值税对企业的影响 　　摘要：为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，2012年7月国务院常务会议决定，将交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点扩大至北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。2013年8月1日，营业税改为征收增值税的试点也将扩大至河南省，如何应对“营改增”这一税制的改革，必须了解“营改增”的原因，“营改增”带来的影响，这样企业才能做好充分的应对准备。 　　关键词：营业税 增值税 企业 　　一、营业税改增值税的原因 　　1、在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业、第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展，这种税制显现出其不合理性。 　　增值税和营业税并行破坏了增值税抵扣链条的完整性。 　　2、将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响。 　　3、增值税和营业税并存的问题日益突出，制约了各产业之间的专业化分工和协作的发展；影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果；影响了我国国际竞争力。 　　二、营业税改征增值税对企业的影响 　　1、对企业税负的影响 　　在本次营业税改增值税的试运行中，很多之前征收营业税的行业现在改征增值税。比如交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，但有些行业仍不在此次改革中，比如金融保险业和生活性服务业。 　　本次改革中税率的层级变化。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业或者小规模纳税人适用6%税率。小规模纳税人应税服务适用简易计税方法计税，按照销售额和3%的征收率计算征收增值税，不得抵扣进项税额。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率和免税制度。 　　2、对企业产业结构的影响 　　促进第二产业、第三产业的融合，优化产业结构，积极影响不仅表现在税负上，更体现在对业务和商业模式的促进上。此外，在营业税改增值税之前，一些大型企业，在日常经营中，对咨询、会计、法务等方面有很多资金投入，建立自己的物流公司或者相关部门，这些人力和经营成本，在实施“营改增”试点后，如果将这部分服务交给专业的服务公司，所产生的成本费用，可以享受税收抵扣政策，有利于完善和延伸二、三产业增值税抵扣链条，促进二、三产业融合。这也为第三产业的某些商家减轻了压力，让他们更放心、更大胆的投资。长此以往，对提高服务水准，振兴消费都有好处。而且在税改之前，由于第三产业交税压力大，营业成本较高，产业发展一直受到限制，目前税收制度正向国际趋同，也必将提高我国第三产业的国际竞争力。 　　三、应对营业税改增值税企业要做哪些准备 　　本次税改，笔者所在的集团公司涉及到交通运输业及现代服务业，现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、有形资产租赁服务。交通运输业的适用税率为11%，研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务适用税率为6%，有形动产租赁服务适用税率为17%。企业应该建立新的税制理念，消除以下误区。 　　误区一：营业税改增值税只与主要交营业税的企业有关，与主要交增值税的企业关联性不大。 　　1、营业税改增值税是我国税收政策的里程碑式的改革，写在十二五规划中，随着营业税的消失，将改变企业目前的许多经营模式与思维，销售与服务将不再割裂，企业的销售将有一个新的理念。因此对于个每一纳税企业，都要认真学习了解掌握改革试点的相关政策，结合本行业特点，考虑企业的战略安排如果适应营业税转增值税的需要而作出准备。例如：如何在可能的情况下，选择税负较轻的增值税纳税人身份，是否需要成立专门的物流中心等问题。 　　2、从业务角度看，随着缴纳税种的改变，企业更要注意研究国家相关税收政策对企业的影响，预先对营改增政策实施进行分析和评估；根据应税范围细分业务类型，选择适用税率，规范会计核算；研究减免税规定及适用范围，充分利用税收优惠政策；进一步规范抵扣凭证及单据管理；自觉地规范发票的开具和取得行为，提高财务核算水平。 　　误区二、认为营业税改增值税只与企业的财务和税务有关，其他部门简单配合就行了。 　　税制的改革影响到企业的方方面面，例如，商业企业目前收入的分类，过去统一按17%交纳增值税的项目，有的本属于营业税项目，是否可以分离，企业机构如何设置等，这些都是企业领导应该考虑的问题。企业可以提前考虑在“营改增”后企业的设置、业务的归并、发票取得等等，这些都是企业重大决策，不仅财务和税务要知道，企业的管理层