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我国央行内部审计价值增值研究 　　摘要：近年来，内部审计增值研究在国内外均受到高度重视，我国央行也在内审工作转型近期规划中，将价值增值确立为内审转型发展的重要目标。如何更好地实现价值增值是当前我国央行内审亟待研究的重要课题。本文从我国央行内部审计价值增值的内涵入手，分析了实现价值增值的必要性和可行性，并结合当前的难点和问题，提出了对策建议。 　　关键词：中央银行；内部审计；价值增值 　　中图分类号：F832 　　文献标识码：B 　　文章编号：1007-4392（2013）05-0062-03 　　一、我国央行内部审计价值增值的内涵 　　内审价值增值是指内审部门作为央行价值创造活动的支持和保障，通过采取系统化、规范化的方法开展确认与咨询活动，为央行经营管理决策提供建议和措施，帮助组织实现价值增值。包括两个层面：一是帮助消除各种减值因素（如风险因素、控制漏洞、治理缺陷等），促进央行行政效率提高、管理成本降低、社会地位提升等行政价值增值；二是服务于经营管理活动，推进央行宏观调控、金融稳定与金融服务，促进央行行政价值与经济价值、社会价值高度统一。 　　二、央行内部审计价值增值的必要性和可行性 　　（一）必要性 　　1 价值增值是人民银行内部审计自我存在与价值体现的客观需要。内部审计作为人民银行的一个重要监督与控制职能部门，构成人民银行价值链的重要一环。只有在人民银行总目标下，有效提升其确认、咨询作用的价值，最大限度实现价值链中的作用，才能凸显其在央行治理、内控与风险管理中存在的必要和价值，更好地获得管理层重视和支持，为自身发展和建设获取资源和保证。 　　2 价值增值是我国央行内审转型与发展的必然要求。推进内部审计转型与发展，是从统筹人民银行履行职责，顺应现代内部审计发展潮流出发，做出的方向性战略调整。在此形势下，不实现价值增值，人民银行内审活动只能限于初级阶段，审计水平势必处于低层次，内审作用更谈不上有效发挥。因此。迫切需要人民银行以增加内审价值为目标，拓展审计领域和内容，改进审计方式和手段，提高审计层次和水平，为夯实内部审计在组织价值链中的地位创造发展空间和平台。 　　3 价值增值是人民银行加强风险管理的现实需要。实践证明，人民银行只有更好地发挥内审增值功能，才能把央行风险降到最低，使央行职能实现得更好。内审部门只有确立价值增值目标，充分发挥价值增值功能，才能及时、准确发现管理活动中存在的缺陷和漏洞，才能对内控的合规性、有效性做出客观公正的审计评价，提出易于采纳的整改建议，有效推动央行风险管理。 　　（二）可行性 　　1 央行内审转型规划为价值增值确立了方向。2011年，人民银行制定了《人民银行内审工作转型2011―2013年规划》。提出了转型的指导思想、总体目标、具体任务和步骤，明确了价值增值是内审转型发展的重要目标，为央行探索内部审计增值指明了坚持与实践的发展方向。 　　2 央行内审转型的实施，为价值增值奠定了基础。央行内审转型的顺利实施，促进了人民银行审计理念、审计职能、审计目标、审计内容、审计方式、审计手段等多方面的转变，实现了内审工作重点向强化内控和风险管理转移，推进组织强化了对风险掌握、化解与驾驭，为央行在风险治理中体现内审增值奠定了基础。 　　3 与地方审计部门的交流沟通，为实现价值增值创造了条件。央行内审与地方审计部门交流沟通的强化，搭建了信息互通、经验互学平台，加快了央行内部审计价值增值路径建设，为实现央行内部审计价值增值创造了条件。 　　三、央行内部审计价值增值实现的难点和问题 　　（一）独立性不强，成为央行内审增值的体制障碍 　　目前，人民银行实行各级内审部门向本级行行长负责并汇报工作，同时业务上受上级行内审部门指导的管理模式。这种模式在保证各级行对内审工作行政管理主导地位的同时，也带来了内部审计独立性弱化，审计结论易受本行领导意志、风险理念以及同级人情左右，真实意见表达难等问题，成为制约内部审计实现价值增值的体制障碍。 　　（二）制度保障缺乏，内审增值功效发挥底气不足 　　1 增值职能未在制度层面确立。当前，以价值增值为重要目标的央行内审转型已进入具体实施阶段，但内部审计的增值职能仍未在制度层面确立。没有制度作保障，转型环境无法优化，内部审计增值功效不能更好发挥。 　　2 咨询业务制度规定上欠明确。目前，央行制度未对内部审计咨询业务的性质、工作范围、作用和责任进行明确，内审部门参与的大额采购、制度修订、查库、业务风险会议、评先评优审查等咨询活动，主要是根据上级主管部门下发的指令性文件强制实施，很少有可选择的余地，只能起到对过程的表面证明作用，而起不到应有的咨询作用，限制了增值功效发挥。 　　3 质量评估制度尚未建立。目前，央行尚未建立自己的内部审计质量评估