农产品增值税抵扣精细化管理的建议.docVIP

农产品增值税抵扣精细化管理的建议 一是收收购对象核实难。《增值税管管理暂行条例》规定，纳税人人从农业生产者手中收购免税税农产品可以开具收购发票抵抵扣进项税，但谁是农业生产产者，其身份难以核实，税务务机关不可能一户户核实收购购对象的身份。另外，外地收收购业务难确定，如企业在外外地收购农产品无法获得收购购凭证时，往往回来自行开具具收购发票，税务机关就无从从知晓外地收购对象的身份、、收购农产品的品目、价格等等信息，容易给收购农产品的的企业虚开收购凭证提供可乘乘之机。 二是虚虚开收购凭证监管难。为扩大大抵扣税额，纳税人在收购农农产品过程中，或擅自扩大抵抵扣范围，对一些不该开具收收购发票的购货，甚至购进的的非免税农产品，也非法填开开农产品收购发票，或擅自抬抬高收购价格，增加购进数量量，扩大抵扣金额，或开具时时间不规范，利用提前或滞后后开具发票等方式，来调节当当期应纳税额，减少当期应纳纳税款。根据有关政策，增值值税一般纳税人向小规模纳税税人收购农产品可凭销售方开开具的普通发票按13%计提提进项税，但销售方为逃避纳纳税义务不愿向购货方开具普普通发票的现象较普遍，而购购货方在无法取得普通发票的的情况下，则利用收购发票代代 三是收购凭凭证监控稽核难。在各类抵扣扣凭证的管理上，增值税专用用发票已上“金税工程”，实实施了全面有效的监控，“四四小票”中的海关代征增值税税完税凭证实现了信息化监控控，运输发票也被纳入了重点点监控范围，而农产品收购凭凭证却一直是监控的弱点和难难点。因农产品收购发票是纳纳税人自行填开，自行抵扣，，收购应税农产品未取得普通通发票的，也可以用收购发票票代替。税务部门尚未建立起起一套完善的收购凭证防伪开开票、认证系统，使得抵扣凭凭证在审核、交叉稽核上困难难重重，还无法准确判断收购购凭证的有效性和收购业务的的真实性。 四是是农产品入库跟踪难。农产品品在入库过程中缺乏税务机关关的监督，农产品入库的数量量、品种与收购发票开具的数数量、品种是否一致，是否用用于应税产品或有多大比例用用于应税产品的生产，有无用用于非应税项目、免税项目或或集体福利等等，都不好确定定，税务机关还不能对农产品品入库及入库后的使用过程进进行全面跟踪管理，给农产品品增值税抵扣管理带来很多实实际困难。 五是是农产品的生产消耗定量难。。企业收购的各种农产品在生生产过程中正常的消耗、损耗耗及成品率等指标，税务机关关还无法掌握，也没有一个固固定值。同时农产品大多易变变质腐烂，企业很容易以正常常损耗为由变相增加产品成本本，以“进多出少”来偷逃税税款。因此，农产品的生产消消耗的定量把握不好，也容易易造成税收的流失。 为促进农产品增值税抵抵扣管理的精细化，针对存在在的难点，笔者提出以下几点点建议： 1、严严格农产品抵扣凭证管理。首首先必须完善农产品抵扣凭证证管理制度和办法，提升农产产品抵扣凭证的法律地位，将将其视作增值税专用发票进行行严格控管，从源头上堵塞纳纳税人虚开收购凭证的行为；；其次要加强农产品收购凭证证的审核，要求纳税人在报送送申报资料和农产品收购发票票的同时，还需报送原材料入入库单、出库单和原材料的使使用、消耗等情况，准确采集集相关信息，加强信息和数据据的比对、分析，对有疑问的的农产品收购发票一律不予抵抵扣，把好农产品进项税的审审核关。 2、规规范外购农产品收购凭证的取取得。要求企业外购农产品时时，携带税务登记副本和本地地税务机关开具的外出经营活活动税收管理证明，在无法取取得收购发票的情况下，到当当地税务机关申请领购、开具具收购发票，避免外购农产品品在本地开具收购发票，从而而规范外购农产品收购凭证的的取得。同时，税收管理员还还要经常开展农产品销售市场场的调查，及时采集各地农产产品的市场销售信息，掌握农农产品销售价格变动情况，防防止纳税人提高农产品收购价价格增加收购成本，多抵进项项税。 3、推行行农产品入库现场查验制度。。纳税人单次采购农产品达一一定数量，入库前必须通知税税收管理员到现场进行查验核核实，将收购发票上的数量、、品目与实际入库情况进行核核对，以确认收购业务的真实实性，查验无误后加盖验讫戳戳记方可入库，即先查验后入入库，才能抵扣。对未经税务务机关查验擅自入库或有疑问问的收购业务，不予抵扣进项项税，并定期对库存进行盘存存，掌握企业农产品库存情况况。 4、实行收收购凭证信息化管理。应借鉴鉴“金税工程”监控增值税专专用发票的办法，运用信息化化手段规范农产品收购凭证的的使用管理，并开发应用农产产品收购凭证防伪开票、认证证系统，从而完善增值税抵扣扣凭证审核体系，实现收购凭凭证异地信息化交叉稽核，减减少虚开收购凭证的空间，增增强收购凭证的真实性，提高高审核管理的效率。