中山管理评论林主编东清钧启展信愉悦！非常感谢您与贵刊提供.docVIP

中山管理評論 林主編 東清 鈞啟： 展信愉悅！非常感謝您與貴刊提供後學修改我們所投稿論文(論文題目：會計師產業簽證經驗與簽證工作量對審計品質之影響：財務報表重編之證據；文章編號：2013053)之機會。兩位評審皆提供非常具有建設性之建議，後學亦著實投入許多時間重新蒐集資料、統計檢定大幅修改論文架構與內容等，以期不辜負貴刊評審之建議，並提升所投稿論文之品質。我們誠摯地感謝您與兩位評審之建議與協助。後學茲將照兩位評審所提建議之修改部分逐項說明如下： 評審A之建議建議1：研究背景論述過於冗長，直至第8頁方才談論研究目的，宜精簡之。 回應：感謝評審之建議，後學已重新修改論文之第一部分，從研究背景與動機起算(不含中英文摘要頁)，在第三頁即具體點出兩個主要研究目的。 建議2：本研究首先探討”簽證會計師產業經驗對於審計品質的影響”。此為一有趣之議題且相關發現能確實補強文獻之不足。然而，產業既然為本文之重心，對於產業之定義及樣本產業之分布、敘述性統計等資料皆未清楚表達。研究結果究竟是受到會計師產業經驗的影響，還是受到任期熟悉度的影響；此影響是否於各產業皆同? 似乎需要進一步嚴謹的分析。 回應：感謝評審之建議，後學在修訂版論文中已增列樣本之產業分布，並重新說明敘述性統計與相關係數之結果。此外，後學在穩健性測試中，額外控制了事務所與會計師之查核任期，表8之實證結果顯示產業簽證經驗效果在控制查核任期後依然存在。再者，後學參照以往文獻在模型中設立產業別虛擬變數，加以控制各產業之潛在影響。 建議3：本研究其次探討”會計師承接簽證工作量對於審計品質的影響”。此亦為另一有趣之議題；然而，對於承接簽證工作量之衡量(當年所查核全部上市櫃客戶規模)略顯粗糙，審計工時、客戶複雜度等因素並未予考量；如果是受限於研究資料的可取得性，應於研究限制中說明。 回應：感謝評審之建議，後學在修訂版論文內之第13-14頁中增加詳述之所以採當年所查核全部上市櫃客戶規模衡量簽證工作量，而非純粹以客戶數量為之，其原因為上市櫃公司之規模大小不一甚至相距甚遠，且企業規模反映組織結構、營運狀況、多角化及受管制程度，這些因素均影響會計師需要投入之查核人力與查核程序規劃之性質、時間與範圍(廖秀梅等，2012)。再者，審計公費文獻上普遍認為查核範圍愈廣，審計公費會愈高，並常以公司資產取自然對數為代理變數(Craswell et al. 1995; Francis et al. 2005; Choi et al. 2010)，故本研究採客戶規模作為簽證工作量之代理變數。後學亦在第33頁部分，表述客戶規模可能無法完全反映審計工時與不同人力資源之投入程度、客戶複雜度等因素，此為本研究之資料取得限制。 建議4：本研究最終探討”產業簽證經驗或簽證工作量對審計品質之影響程度，是否受產業專家之角色而存在差異化”。 產業簽證經驗與產業專家之衡量(市占率)是否有存在內生性的問題? 產業專家是否原本就比較可能在該產業有較長的任期? 此部分分析過於繁複、證據力也不足；建議作者著重於前兩個研究目的，深入分析，提供更加嚴謹之證據，本文即可有足夠貢獻。第三個研究目的，理論支持與證據較弱，可簡述於額外分析，並說明應用限制即可。 回應：感謝評審之建議，後學在修訂版論文內已刪除第三個研究目的之相關假說，僅留前兩個研究目的之共四個假說，並進行多項穩健性測試以提供更嚴謹之證據。對於產業專家之潛在影響改採額外控制變數之方式，以檢驗研究結果之穩健性，並在最後研究限制與建議部分，表述本文並未考量產業專家或查核任期與財報重編之交乘項，亦未考量產業簽證經驗或簽證工作量是否可能存在內生性或非線性問題，此為本文之研究限制。本文建議未來研究可應用更複雜之計量模型加以探討。 建議5：理論鋪陳敘述、文獻引用屬充實；假說過多分散了焦點。部分文獻所屬期刊品質偏低，是否應考慮刪除? 回應：感謝評審之建議，後學在修訂版論文內已刪除大部分期刊品質較低之參考文獻。 建議6：重編模型過於簡略，應參考國外文獻(如下)，補強控制變數，上市櫃也應以虛擬變數區分。 Blankley Alan I., David N. Hurtt, and Jason E. MacGregor (2012) Abnormal Audit Fees and Restatements. Auditing: A Journal of Practice Theory: February 2012, Vol. 31, No. 1, pp. 79-96. Chin, C. and Chi, H., 2009, Reducing Restatements with Increased Industry Expertise, Contemporary Accounting Rese