税收学复习第六章.docVIP

税收负担与宏观税负 什么是税收负担 一 税收负担的概念 税收负担：绝对数表示→税收负担额 相对数表示→税收负担率→定税收负担的轻重，更直观→ （主要工具指标） 实纳税额 ———— 课税对象 二 税收负担的分类 （一）宏观税收负担和微观税收负担（税收负担的层次） 宏观税收负担：政府征税总额占国民收入的比重及结构 →国民收入在政府部门和私人部门间配置状况 指标：国民生产总值税负率→税收收入 ------------ GNP 国内生产总值税负率→税收收入 ------------ GDP 国民收入税负率→税收收入 ------------ NI 微观税收负担：微观涉税经济主体，税收负担结构分布，不同税种纳税人的税收负担状况 指标：企业所得税负担率 商品劳务税负担率 企业综合回收税负率 个人所得税税负率 →便于分析企业之间行业之间产品之间的税负水平，制定合理的税负政策 名义税收负担和实际税收负担（最终真实承担税负） 名义负担：名义税率和相应计税依据计算→用税法上规定的法定税率表示 实际负担：实际缴纳税款形成的税收负担→实际税率表示 两者可能相等也可能不等：现实中往往背离，一般后者前者 关系到不同主体的利益： 纳税主体偏向税收优惠政策→纳税成本大小 征管机构偏向关注征税不足导致的两者背离→税法的规定有无正 确实施 直接税收负担与间接税收负担（税负能否转嫁） 直接税收负担：难以转嫁→纳税人即是负税人 间接税收负担：可以转嫁→纳税人并非负税人 其他分类 税收的调节效应：平均税负→全部应纳税收 ------------------ 应税收入 边际税负→最后一单位计税依据所承担的税款 税种结构：所得税负担 流转税负担 财产税负担 特定行为目的的税收负担 形式：货币负担 实物负担 三 税收负担的量化指标（纳税人的规模覆盖面划分） 直观地反映税收负担的大小 宏观税收负担指标 宏观税收负担： 一个国家/地区的总体税负水平→宏观税负 （总体税收负担） 1 国民生产总值税负率 含义：一定时期内（1年）→ T ---- × 100% GDP 2 国内生产总值税负率 T --- ×100% GDP 3 国民收入税负率 NI：物质资料生产部门和劳动者新创造的价值总和 T --- ×100% NI 总结：这些比例越高→一国的税收负担越重，一国的经济实力和税负承受能力越强 前两项指标国际较为通用，尤其第二项 中观税负指标 中观税负：介于宏观税负和微观税负间的概念 →某地区、某部门、某税种的税收负担 意义：分析地区税负差异 掌握各行业的纳税能力，优化产业结构 指标：某地区