第八章 资产减值讲义.docVIP

第八章　资产减值　　一、相关规定　　（1）资产减值的范围（七类资产）；　　（2）资产减值迹象的判断。　　　　这些资产只有在出现减值迹象时才需要做减值测试。减值测试的迹象可以从外部信息来源和内部信息来源两方面加以判断。　　注意：商誉和使用寿命不确定的无形资产是每年末都需要进行减值测试的，不需要在出现减值迹象时才进行减值测试。　　二、资产可收回金额的确定　　两者中的较高者：　　（1）资产公允价值减去处置费用后净额；　　（2）资产预计未来现金流量现值。　　注意：　　公允价值的确定；处置费用的内容；预计未来现金流量考虑的因素；折现率的确定。　　三、资产减值损失的处理原则　　本章资产计提的减值准备，以后不允许转回。　　注意：减值测试中涉及到外币资产的，在这种情况下，企业应当按照以下顺序确定资产未来现金流量的现值：　　首先，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币使用的折现率计算资产的现值；　　其次，将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当期的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值；　　最后，在该现值基础上，比较资产公允价值减去处置费用后的净额以及资产的账面价值，以确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失。　　四、资产组及其减值的处理　　（1）定义；　　（2）处理思路和方法。　　（先抵商誉；按账面价值分配；不能低于三者中的最高者）　　五、总部资产及其减值的处理　　（1）定义；　　（2）处理思路和方法。　　（可分配、不可分配；资产组组合）　　六、商誉及其减值的处理　　（1）吸收合并中的商誉；　　（2）控股合并中的商誉：全资；非全资。　　第九章　负债　　一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的确认和计量　　（1）负债产生时：　　借：银行存款　　贷：交易性金融负债　　交易费用计入投资收益。　　（2）资产负债表日：　　借：交易性金融负债　　贷：公允价值变动损益　　或者做相反的处理。　　（3）偿还时：　　借：交易性金融负债　　贷：银行存款　　二、职工薪酬的内容及其确认　　（1）职工范围；　　（2）薪酬的内容；　　注意：非货币性福利；　　辞退福利——不管是哪个部门的辞退福利，都借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”，不通过“预计负债”科目核算。　　三、应交税费　　（1）列支渠道；贷方不通过“应交税费”核算的税种　　（2）一般纳税人增值税的处理：　　购入免税农产品；视同销售；不予抵扣（进项税额转出）；期末转出多交或未交增值税。　　（3）营改增试点企业的处理　　四、一般公司债券　　（1）发行（交易费用计入入账价值）；　　（2）期末摊余成本的计算和处理；　　（3）到期清偿。　　五、可转换公司债券　　（1）发行（分拆、交易费用）；　　（2）期末（负债成份的摊余成本）；　　（3）转换（转股数的计算；会计处理）。　　第十章　所有者权益　　一、权益工具和金融负债的区分　　结算方式（发行看涨期权时）：　　（1）以现金净额结算；（例题10-1第一种情形：金融负债）　　（2）以普通股净额结算：交付非固定数量的自身权益工具；（例题10-1第二种情形：金融负债）　　（3）以现金换普通股方式结算：交付固定数量的自身权益工具。（例题10-1第三种情形：权益工具）　　二、实收资本（或股本）增减变动的会计处理　　（1）增加的情况：　　①资本公积转增资本；　　②盈余公积转增资本；　　③所有者投入资本；　　④发行股票股利；　　⑤可转换公司债券转换时；　　⑥债务转增股本；　　⑦以权益结算的股份支付的行权。　　（2）减少的情况：　　①资本过剩或严重亏损；　　②库存股的处理。　　三、资本公积的内容及其会计处理 　　资本公积的内容：——资本（股本）溢价；其他资本公积。　　其中，其他资本公积主要指直接计入所有者权益的利得和损失，主要由以下交易或事项引起：　　（1）采用权益法核算的长期股权投资；　　（2）以权益结算的股份支付；　　（3）存货或自用房地产转换为公允价值计量的投资性房地产；　　（4）可供出售金融资产公允价值的变动；　　（5）金融资产的重分类；　　（6）可转债的分拆；　　（7）与计入所有者权益项目相关的所得税的影响。　　四、留存收益的内容以及会计处理　　（1）留存收益的形成；　　（2）留存收益的使用。　　注意：外商投资企业：从利润中提取储备基金（计入盈余公积）、企业发展基金（计入盈余公积）、职工奖励及福利基金（计入应付职工薪酬）。　　第十一章　收入、费用和利润　　一、销售商品收入的确认和计量　　（1）销售商