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第十一章 所得课税制度 本章主要内容 第一节 所得税概述 第二节 企业所得税 第三节 个人所得税 第一节 所得税概述 所得税的涵义 所得税是指以所得为课税对象的一类税的总称，如企业所得税、个人所得税、资本利得税等。 1.1 所得税的内涵与特点 所得税的特点 所得税是对纯所得的征税，税负比较公平，符合税收的公平原则。 所得税在社会资源配置中保持中立性，不伤及税本，符合税收的效率原则。 所得税富有弹性，具有较强的聚财功能，符合税收的财政原则。 所得税是国家对经济进行调节的有效工具，符合税收稳定经济的原则。 所得税在国际经济交往中有利于维护国家的经济权益。 所得税计算比较复杂，征税成本较高。 1.2 所得税的产生与发展 1799年，所得税最早产生于英国。 美国、法国、德国、日本等国先后于19世纪后半期、20世纪初期开征所得税。 一是所得税经过了从临时税到固定税的发展历程。起初所得税是因战争临时需要开征的，因战争结束而停征，最后终成为政府取得财政收入的一个固定税种； 二是所得税税率形式从比例税率发展到累进税率； 三是所得税类型从分类所得税发展到综合所得税。 1.3 所得税的类型 1.4 我国现行所得税结构体系 内资企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 企业所得税 个人所得税 第二节 企业所得税 企业所得税 是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 2.1 企业所得税概述 我国的企业所得税是从1984年以后逐步建立起来的。 第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，税法和实施条例自2008年1月1日起施行。 2.2 企业所得税的特点 3.3 我国现行企业所得税制度 (1)企业所得税的纳税人 (2) 企业所得税的税率 （3）企业所得税的计税依据 企业所得税的课税对象是企业从事生产经营所得和其他所得。 （4）税额扣除 税额扣除有全额扣除和限额扣除两种，现行税制规定实行限额扣除。 企业取得的所得（包括居民企业来源于中国境外的应税所得；非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得）已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照中国税法规定计算的应纳税额。 其计算公式为： 境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某外国的所得÷境内、境外所得总额） （5）企业所得税的税收优惠 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 企业的下列收入为免税收入。 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的非营利组织的收入。 …… （6）征收管理 企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 第三节 个人所得税 个人所得税是对个人（法律上称之为自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 3.1 个人所得税概述 它最早产生于英国（1799年），目前世界上已有140多个国家开征了个人所得税。 我国开征个人所得税始于1980年。 现行实施的个人所得税法是2005年下半年，经全国人大常委会讨论通过的。 2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人纳税法进行第五次修正，将工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月，自2008年3月1日起施行。 我国现行个人所得税具有以下特点： 3.2 我国现行的个人所得税制度 （1）纳税义务人 个人所得税纳税人的确定一般取决于一国采用的税收管辖原则： （2）课税对象 个人所得税以纳税人取得的个人所得为征税对象。我国个人所得税采取了列举具体项目进行征税的做法。凡是列举征税的项目才征税，没有列举的则不征税。具体项目包括11项： 工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得；财产转让所得；利息、股息、红利所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。 （3）税率 现行个人所得税实行累进税率和比例税率。 工资薪金所得，5%-45% 个体工商户生产、经