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基于内部控制的疾病预防中心财务管理探索 　　【摘 要】2012年，财政部印发文件《行政事业内部控制规范（试行）》，各疾病预防中心都相继引入了内部控制制度，使中心的财务管理更具科学合理性，但内部控制在我国的发展时间还有限，其制度设计以及控制的运用还有待提高，针对疾病预防中心在内部控制背景下，财务管理还存在的问题，探索疾病预防中心的财务管理有效途径具有深远的意义。 　　【关键词】疾病预防中心；财务管理；内部控制；对策 　　一、加强疾病预防中心财务管理的意义 　　疾病预防中心是为社会提供公共服务的机构，其相应的职责，诸如对民众免疫的规划、对重大疾病的预防和控制等，都与普通社会大众的卫生健康密切相关。随着社会的发展，经济的增长，社会大众对个人的卫生以及环境的健康有了更为频繁的关注，也对疾病预防中心的职责有了更新的要求。因此，疾病预防中心在经济社会的持续发展下其职责范围有所扩大。在此背景之下，疾病预防中心的财务管理工作需要在传统的工作业务模式基础上，更新工作内容提供财务管理效率和质量，以适应现有新环境的需要，内部控制能为疾病预防中心的财务管理带来新的思路，管理会计的建设有助于提高疾病预防中心财务管理的科学性。 　　二、疾病预防中心财务管理过程中存在的问题 　　1.疾病预防中心财务部门的岗位设置管理不完善 　　疾病预防中心财务部门的合理的岗位设置，是单位的内部控制能够得以有效实施的重要制度前提，也是财务管理能够取得较好效果的基础。目前，疾病预防中心的岗位设置管理不完善，主要体现在以下几个方面：一是在各个岗位设置方面，不相容岗位分离制度并没有得到很好的执行，这也使得不同岗位之间的制约作用没有充分发挥出来，比如出纳岗位和资金核算岗位由同一工作人员负责。二是由于疾病预防中心其服务性质，使得工作人员编制紧张，也就出现了不但岗位设置不合理，而且人员配备不足，这就进一步加深了对内部控制有效实施的阻碍，财务部门人员不足，由一人兼任会计总账、各账务核算、资料管理甚至稽核等职责，对财务工作的监督作用也就无法发挥出来。 　　2.疾病预防中心的预算控制力度不足 　　预算管理是疾病预防中心的财务管理中非常重要的内容，有助于中心有效安排资金，并提高资金的使用效率，但疾病预防中心的预算控制力度还十分有限，这主要是因为预算制度在相关人员的重视程度、预算编制能力以及预算执行情况等方面均存在不足。首先，对中心的预算制度缺乏重视，因为预算的编制并不是财务一个部门的事情，而是各科室相互合作，才能完成科学合理的预算编制的，因此相关的工作人员对预算制度的不重视，其对预算工作的不配合或者敷衍了事，会影响中心预算编制的质量。其次，对预算的编制细化程度不够，只是对中心的收支和历年的财政状况，以及简单的预算资料，而不把预算的编制细化到各个科室、各个项目，这会使预算编制略粗糙，并不能很好的反映并覆盖各项开支。最后，关于预算的执行情况，相关人员工作流程中，编制的预算已流于形式，在执行的过程中不受制度约束而是受主观选择的影响，这使得预算的控制力度大大降低。 　　3.疾病预防中心的费用支出控制不严格 　　疾病预防中心的费用支出是其财务管理工作的重要内容，也是疾病预防中心财务管理的难点之一：目前对各项目的费用支出，其控制不严格主要体现在以下几点，一是对公用经费支出的控制难度高，尤其是对会议费用、办公用品采购费用等日常行政用品，其在现实工作中常常采用实报实销的模式，因此在费用支出时和上报时，易受到主观因素的影响。二是对部分科目，尤其是公费这部分支出由于众多疾病预防中心并没有建立起费用支出的参照体系，因此其制衡控制作用也就难以发挥出来。三是由于部分疾病预防中心的经费来自于政府财政拨款补助、项目的开发合作以及为相关单位提供接种疫苗的服务，而疾病预防中心并没有建起某专项资金的管理制度和使用标准，会为单位的会计人员记账带来不确定性，同时也为中心的资金增加了潜在的风险。 　　4.疾病预防中心的财务管理和业务管理的脱离现象 　　疾病预防中心的财务管理在实务中存在着的一个较大的问题是，财务管理怎么样才能够到实际中来而不是只作为一项制度安排独立地进行管理约束。疾病预防中心的财务管理和业务管理的脱离现象主要表现如下：一是各一线科室其业务运转与财务资金流转不一致；二是财务部门作用有限，对各科室的工作进展情况所知非常有限，不利于财务管理的质量；三是难以产生有效地财务信息来帮助各部门决策，或是各部门在决策环节、执行环节并不太重视财务信息的使用；四是对各科室运作结果的监督，财务管理和业务管理的脱离现象导致财务部门难以发挥出对各科室的内部监督作用。 　　三、加强疾病预防中心财务管理的对策 　　1.完善疾病预防中心财务部门的岗位设置管理 　　疾病预防中心合理的岗位设置，对于防控中心的财务管