《审计案例研究》.ppt

《审计案例研究》 期末考试形式  课程学习基本要求 学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。 本课程考试命题单位 中央广播电视大学 课程的考试重点 据此，本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面，主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。 国家财经法规 试题类型及结构 试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。具体题型有三种： （1）判断并说明理由 （2）单项案例分析 （3）综合案例分析 判断并说明理由题 考核对审计专业知识的分析判断能力。判断题占全部试题的30％左右。 判断并说明理由题举要 30、对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。 45、若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。 47、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。 71．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。 解题参考答案 30、如函证应付账款，最好采用肯定式。 45、若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师会提请被审计单位在资产负债表的附注中予以披露，而在被审计单位的长期投资接受投资企业的实收资本（股本）的比例较高，或虽然不高，但对被审计单位拥有实际控制权的情况下，注册会计师才需要提请被审计单位按权益法核算其投资收益。 47、目前，我国股票的发行和转让大都是由企业委托证券交易所和金融机构进行的，即，由证券交易所和金融机构对发行在外的股票份数进行登记和控制，因此应当向证券交易所和金融机构函证。 71、资产负债表的数额当然以资产负债表日的实有数为准。 单项案例分析题 考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。 单项案例分析题举要 审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为： ①借：固定资产清理 64000 借：累计折旧 16000 贷：固定资产 80000 ②借：营业外支出－非常损失 64000 贷：固定资产清理 64000 审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？ 解题参考答案 答：根据会计准则----固定资产第31条规定“企业发生固定资产出售、转让、报废或毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益”；第三十九条 由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。 对本案例进行分析，错误是直接将固定资产净值计入营业外收入，而未考虑其处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 综合案例分析题 主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程；需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。 综合案例分析题举要 4．A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下： 项目 金额（万元） 主营业务收入 360000 主营业务成本 300000 利润总额 5400 净利润 3618 资产总额 270000 股东权益 132000 其中：股本 80000 资本公积 22000 盈余公积 20800 未分配利润 9200 某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下： 重要性水平 注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。审计过程中发现以下情况：（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以10000