第4章 存货.pptVIP

如果实际成本大于计划成本的超支差，应从 “物资采购” 科目的贷方转入 “材料成本差异” 科目的借方。反之，出现节约差时，应作相反的结转。 【例4-13】企业于12月1日承付向甲厂购买的A材料一批，专用发票上注明该批A材料的价款及运费31 500元，增值税额为5 355。 借：物资采购 31 500 应交税费——应交增值税 5 355 贷：银行存款 36 855 【例4-14】企业于12月4日根据合同采用商业汇票结算方式承兑从乙厂购入的B材料的款项。专用发票注明的材料价款及运费16 000元，增值税额2 720元。 借：物资采购 16 000 应交税费——应交增值税 2 720 贷：应付票据 18 720 【例4-15】企业于12月7日，通过银行汇出向丙厂购买C材料的货款30 888元。 借：预付账款 30 888 贷：银行存款 30 888 【例4-16】企业于12月17日，用银行汇票存款支付甲厂的A材料款项。专用发票上注明的A材料货款及运费35 000元，增值税额5 950元。 借：物资采购 35 000 应交税费——应交增值税 5 950 贷：其他货币资金 45 950 【例4-17】企业于12月24日，收到丙厂发来的C材料一批，款项总计30 888（已预付30 888）元。专用发票上注明材料成本26400元，增值税为4 488元。 借：物资采购 26 400 应交税费——应交增值税 4 488 贷：预付账款 30 888 【例4-18】月末，企业根据本月已付款或已承兑商业汇票的收料凭证，汇总编制书料凭证汇总表，结转本月已付款、已承兑并已验收入库材料的计划成本和成本差异。收料凭证汇总表见表4—15。 根据收料凭证汇总表,结转本月收入材料的计划成本和成本差异: 借:原材料 111 150 贷:物资采购 111 150 借:物资采购 2 250 贷: 材料成本差异 2 250 对尚未付款的材料采购业务,不论结算凭证是否到达,月份中可暂不做业务处理。 月末时，对尚未付款的收料凭证，应分别材料目录抄列清单。按计划成本记入 “原材料” 等科目的借方和 “应付账款” 科目的贷方。下月初再用红字作同样的记录予以冲回，待实际付款时，再按前述方法进行账务处理。 【例4-19】企业地12月29日收到原材料一批,已验收入库,但由于未收到结算凭证，货款尚未支付，该批材料的计划成本为26 000元。 表4—15 收料凭证汇总表 付款或 承兑日期 收料 日期 供应 单位 材料 名称 实际成本 计划 成本 成本 差异 货款 运费 小计 12.1 12.1 甲厂 A 30000 31500 31500 33000 -1500 12.4 12.8 乙厂 B 15800 200 16000 15900 100 12.7 12.24 丙厂 C 26000 400 26400 26250 150 12.17 12.25 甲厂 A 34000 1000 35000 36000 -1000 合