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宁夏回族自治区行政事业单位 资产清查工作指南 宁夏回族自治区财政厅 主要内容 资产清查主要依据 资产清查工作步骤 资产清查工作重点事项具体操作方法 资产清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则 一、资产清查主要依据 《行政单位财务规则》、《行政单位会计制度》 《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》 《行政单位国有资产管理暂行办法》 《事业单位国有资产管理暂行办法》(政策法规) 财政部及自治区《行政事业单位资产清查暂行办法》(规范性文件) 行政事业单位资产清查有关制度、规定 《中国注册会计师审计准则》 (审计依据) 二、资产清查工作步骤 资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实， 账务处理，总结整改完善制度等五个阶段。其中： 准备阶段 设立或明确本市（县、区）、本部门(单位)资产清查工作领导小组及其办公室，明确职责。 对参加资产清查工作的单位进行户数清理。 结合实际,研究制定具体的资产清查工作方案。 全面动员，并及时开展业务培训。 二、资产清查工作步骤 实施阶段 1、单位自查 （1）账务清理； （2）财产清查； （3）对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中介机构进行鉴证； （4）填制《行政事业单位资产清查工作基础表》，编制《行政事业单位资产清查报表》，撰写《行政事业单位资产清查工作报告》； 二、资产清查工作步骤 2、组织会计师事务所开展审计 （1）会计师事务所要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认； （2）会计师事务所对个别事项出具经济鉴证证明。主要有: ☆单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金 额无法根据证据确定的； ☆单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款 项和不良投资损失； ☆单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建 工程（如适用）的报废、损毁； ☆单位各项盘盈和盘亏资产； ☆单位各项资金挂帐损失。 二、资产清查工作步骤 （3）会计师事务所出具《资产清查专项审计报告》初稿。 3、材料上报 清查单位对“初稿”进行确认后，编制《行政事业单位资产清查报表》，撰写《行政事业单位资产清查工作报告》及准备有关备查资料，连同会计师事务所出具的正式《资产清查专项审计报告》,由单位负责人签字并加盖单位公章后,报同级资产清查办公室。 二、资产清查工作步骤 总结阶段 1、各市(县、区）、部门（单位）资产清查办公室撰写资产清查专项报告，对资产清查工作进行总结，并报送自治区资产清查办公室（区财政厅）。 2、自治区资产清查办公室(区财政厅)对全区资产清查工作进行总结、表彰，并上报财政部。 3、根据资产清查工作情况，完善相关资产管理制度；提出相应整改措施和实施计划，完善具体的资产管理办法。 三、资产清查工作重点事项操作方法 单位自查中基本情况清理要点 单位自查中账务清理要点及清理方法和程序 单位自查中财产清查要点及清查方法和程序 上报资产清查资料 三、资产清查工作重点事项操作方法 单位自查中基本情况清理要点 1、户数清理 各主管部门对所属单位户数情况进行清理核对，把应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关系、单位性质进行汇总。 2、编制及人员状况的清理 对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制状况 、在职状况、职务、级别等情况的清理。 三、资产清查工作重点事项操作方法 学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校学生情况的清理。 3、对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业单位要与有关编制及档案管理部门核定本单位编制的批文相核对，保证编制及人员状况清理结果的真实、准确。 三、资产清查工作重点事项操作方法 单位自查中账务清理要点及清理方法和程序 1、单位自查中账务清理要点 （1）工作目标 账账相符、账证相符、账表相符、账实相符。 （2）工作内容 核对账证表(银行账户、会计核算科目、库存现金、有价证券等)及核对清理各项内、外部资金往来。 三、资产清查工作重点事项操作方法 （3）工作方法 以资产清查基准日(2006.12.31)为时点，采取倒轧的方式。 单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。 ☆ 会计差错是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成遗漏或误报： ①前期编报财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可