国家税收期末复习.ppt

国家税收期末复习 孙成祜 2006年6月9日 一、流转税类 征税范围 增值税 1、（1）纳税人的混合销售行为以销售货物为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值税： 销项税额=（400+50）×17%=76.5（万元） （2）购进设备不得抵扣进项税额： 进项税额=（200+3+4）×17%=35.19（万元） （3）当月应纳税额=76.5 – 35.19=41.31（万元） 2、（1）销项税额=70×17%=11.9（万元） （2）从小规模纳税人处购进货物不得抵扣进项税额，用于职工福利的购进货物也不得抵扣： 进项税额=15×17%=2.55（万元） （3）应纳税额=11.9 – 2.55=9.35（万元） 3、（1）批发、零售均为含税价格，应换算为不含税价格计税： 销项税额=[550÷（1+17%）×700+600÷（1+17%）×200] ×17%≈73 376.07（元） （2）进项税额=380×1 000×17% =64 600（元） （3）应纳税额=73 376.07 – 64 600 = 8 776.07（元） 消费税 1、（1）组成计税价格：（800+800×10%）÷（1 – 40%）≈1 466.67（元）/箱 （2）消费税：1466.67×40%×10=5866.68（元） 2、（1）关税：1000×50%=500（元）/台 500×200=100 000（元） （2）消费税计税依据：（1000+500）÷（1 – 10%）≈1666.7（元）/台 （3）消费税：1 666.7×10%×200=33334（元） （4）增值税：1666.7×17%×200=56667. 8（元） 营业税 2. 某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得专用发票注明价款是20万元，销售商品取得销售收入价税合计为33.345万元，装修业务收入6.52万元，租赁业务收入0.38万元，该商店分别核算销售额和非应税劳务营业额，试计算该商店当期应纳营业税和增值税额(装修业务营业税率3%，租赁业务营业税率5%)。 (1)应纳营业税：(6.52×3%)＋(0.38×5%)＝0.2146(万元) (2)增值税进项税：20×17%＝3.4(万元) (3)增值税不含税销售额： 33.345÷（１＋17%）＝28.5(万元) (4)增值税销项税额：28.5×17%＝4.845(万元) (5)应纳增值税额：4.845－3.4＝1.445(万元 关税 1、（1）关税：5400×35%=1890（元）/箱 1890×50=94500（元） （2）消费税计税依据：（5400+1890）÷（1 – 30%）≈10414（元）/箱 （3）消费税税额： 10414×30%×50=156214（元） （4）增值税税额：10414×17%×50=88519（元） 2、（1）出口关税完税价格：450÷（1+50%）=300（万元） （2）出口关税税额：300×50%=150（万元） 二、所得税类 　　企业所得税 1、（1）应纳税所得额：100+30+250–（2+2） +0．2 =151．2 （万元） （2）应纳所得税额： 1 51．2×33%=49．896（万元） （3）补缴所得税额：49．896 – （33+9．9 ）＝6．996（万元） 2、（1）计税工资总额：500×800×12=480（万元） 纳税调整增加额：750 – 480=270（万元） （2）按计税工资总额提取的三项费用：480×17.5%=84（万元） 纳税调整增加额：131.25 – 84=47.25（万元） （3）全年应纳税所得额：1900+270+47.25=2217.25（万元） 全年应纳所得税额：2217.25×33%=731.6925（万元） 3、（1）在我国应纳所得税额：（800+200）×33%=330（万元） （2）境外所得税扣除限额： 330×200／（800+200）= 66（万元） （3）当年在我国实际应纳所得税税额：扣除限额66万元＜实际已纳税额70万元，因此，以66万元为允许抵免额。 330 – 66=264（万元） 个人所得税 1、（1）工薪所得应纳个人所得税： （1 800 – 800）×10% – 25=