对政府购买税务中介服务的浅析.docVIP

对政府购买税务中介服务的浅析 　　一、前言 　　政府购买中介服务，是指政府部门在实施社会公共管理及提供社会公共服务过程中，代表政府向具有相应专业资质和拥有特定技能的中介组织购买付费服务，以更好地履行政府职能。在国外，一些发达国家通过政府购买税务中介服务，使得中介机构成为国家税收征管体系的重要组成部分，美国国内收人署的全职员工仅有8万多名，管理的却是1.2亿纳税人和每年超过2万亿美元的税款，能获得如此好的征管效果，与政府购买中介服务有着直接的关系;在国内，政府审计部门在开展离任经济责任审计、财政部门在开展财政性资金使用的绩效评价、国有资产管理部门在组织国有资产的清产核资工作时，均大量购买中介服务，并取得较好的效果。国内在政府购买税务中介服务方面，自《“十一五”时期中国注册税务师行业发展的指导意见》提出“积极探索以政府采购及向社会招标的方式购买税务师事务所服务的代理模式”后，上海市人力资源和社会保障局率先向当地有资质的税务师事务所购买社保工资专项审计的税务中介服务，此后四月，北京、天津等十余个省、市也作出了有益的尝试，一些税务机关陆续购买税务师事务所提供的企业所得税汇算清缴签证、纳税评估、税务审计等涉税专业服务。过去对政府购买税务中介服务的研究，更多是从服务提供方拓展业务的角度思考问题，而本文是从服务需求方的角度展开分析。 　　二、对政府购买税务中介服务的必要性分析 　　政府购买税务中介服务，是推动政府职能转变，推进政事、政社分开，建设服务型政府的必然要求。 　　(一)经济行为的日趋复杂使政府部门有购买税务中介服务的内在需求 　　1.税收工作面临的新形势、新任务，如企业并购重组的频繁发生、大型企业集团和跨境的国内外经济组织的不断涌现、新一轮的税制改革，对税务工作者的业务素质、工作能力提出了更高要求。推动税收事业的发展，迫切需要大量熟练掌握会计、税法、法律知识的复合性专业人才，而通过多门学科考试取得执业资格的注册税务师具备这样的专业要求;另外，培养人才困难、留住人才也困难。购买税务中介服务，可解决税收专业人才缺失的困境，为政府部门提供持续稳定的涉税服务。 　　2.购买税务中介服务，可解决税务机关人手不够、征管力量不足的矛盾。云南省某市国税局于2009年推行一级稽查，截至2012年末在职的税务稽查干部36名，而该局2012年组织人库的税收收人突破300亿元大关，实行查账征收的企业纳税人达9889户，较小的人数需面对较多的稽查对象，力量明显薄弱。而截至2013年底，全国有税务师事务所5000余家(含子所、异地分所)，注税行业从业人员10万余人(其中执业注册税务师3.7万人)，广大的注税从业人员可作为税收征管力量的重要补充。 　　3.购买税务中介服务，可解决税务管理工作忙闲不均的矛盾。一些税收征管工作，具有较强的时效性，税款的年末追收、企业所得税的汇算清缴，相应的工作主要集中在岁末年初;而稽查专案检查具有明显的偶发性、稽查专项检查的工作则较为集中，这都使得特定时点特定岗位出现人手的突发性短缺，于是从下级税务机关抽调人手配合工作开展，最终既削弱了基层的征管力量，又让一些基层税务干部长期处于出差的状态。而向当地的税务中介机构购买服务，可解决这一矛盾。 　　4.购买税务中介服务，可降低税务机关的执法风险。通过购买税务中介服务，由税务师事务所对纳税人的涉税行为先进行一次梳理、判断，对涉税问题作出初步认定，在此基础上税务机关再进行分析、定性，通过二次认定中的观点交流、碰撞，最终使结果趋于一致，可有效减少税务机关对问题误判、错判的可能性，从而降低执法风险。 　　5.购买税务中介服务，可提升税务干部的业务素质、为税务机关培养人才。在提供服务过程中，税务机关可将税务干部与税务师事务所的派出人员联合组成工作小组，由于税务师事务所对政府购买服务项目通常派出的是业务骨干，故在工作开展中，事务所的业务骨干以言传身教的方式，将掌握的专业知识，工作思路传授给了团队中的税务干部，帮助其提高综合能力。 　　6.购买税务中介服务，可降低纳税人的办税成本。与传统的涉税鉴证不同，政府购买税务中介服务，是由政府部门来负担服务费用。同样是以规范纳税人的涉税行为，提高其对税法的遵从度，但由于费用支付主体发生了变化，这使得纳税人更愿意配合相应的税收征收管理工作。 　　7.购买税务中介服务，符合成本效益原则。政府部门在购买税务中介服务过程中，通常是以工作效果作为付费依据。就税务师事务所的工作成果而言，服务费用通常只是一个很小的比例，这提升了财政性费用的支出效能。 　　(二)促进税务中介机构健康发展是政府部门购买税务中介服务的外在动力 　　1.政府购买税务中介服务，可为社会培育