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探讨建筑企业改善现金流管理的对策 　　1概述 　　“在制定关于资本运用和来源的战略时，最需要关注的是现金流量。”这是美国著名战略管理专家W. H.纽曼曾提出的著名观点。堪称为企业血液的现金流，是企业生存和发展的根基，更是企业生存与发展的血脉。具体而言，现金是促进企业不断前进的基本动力，它承担着企业的经营成本和费用，与此同时现金的流动又能为企业带来盼望的利润。 　　现金流即现金流量，是现代理财学中的一个重要概念。它是指企业生产经营过程中的现金流入、现金流出以及现金流入与现金流出之间的差额所形成的现金净流量。具体地说，有别于我们通常所理解的手持现金，此处所指的现金流量管理中的“现金”是指企业的库存现金、银行存款以及现金等价物，也即企业所持有的流动性较强、期限较短、较容易转换为现金、价值变动风险很小的投资等。它包括可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。这种投资虽然不是一般意义上的现金，但其支付能力很强，儿乎随时可以变现，可视为现金。 　　在建筑施工企业中，企业现金流动情况口益受到重视，从管理部门到与企业密切相关的债权人和投资者，都口益注重。现金被称为企业经营中的“血液”，“血液”流通是否畅通、“血液”质量是否良好决定着一个企业经营的生命的长度和深度。鉴于此，现金流量管理对于建筑施工企业具有重要的意义，必须采取积极措施积极管理。 　　2当前建筑施工企业现金流管理中存在的问题 　　国家紧缩银根的政策将深刻影响企业的资金运作，又因为最近儿年建筑市场竞争口趋激烈，资金普遍紧缺成为当前建筑施工企业面临的严峻问题。建筑施工企业本身就存在一定弊端，它的融资渠道比较单一，自身资金不足，过分依赖银行贷款。因此，在银行贷款规模受到控制的情况下，建筑施工企业儿乎失去了资金来源保障。 　　与此同时，施工企业生产成本大幅增加，原因在于人民币升值、物价波动、劳动力价格上涨等各方面对建筑施工企业产生了严重的影响，倘若建筑施工企业过长时间地缺乏流动性资金，必将会产生严重的财务风险，导致施工企业不能与分包商、材料商等合作商按时结算，极可能导致停工、窝工现象，这将严重影响和制约着企业的生存和发展。具体来讲，建筑施工企业现金流管理中存在的问题主要表现在以下三个方面: 　　2. 1大量应收账款挂账无法收回，导致企业现金流入延迟 　　应收账款无法按期收回将给企业带来延期收款的风险，增加资金成本，建筑施工企业一方面通过市场拓展不断承接工程进行施工，扩大产值和利润，另一方面将导致企业账面的应收账款金额的不断攀升。这将带来的后果是:第一，企业利润与现金流的不同步，导致账面形成的利润为应收账款，子公司还要为来年的利润给母公司买单，现金流紧缺;第二，山于应收账款无法按时收回，企业需为应收账款的管理付出额外费用，这将加剧现金流出。因为应收账款管理不善而导致资金困难，致使很多建筑施工企业虽然具有很好的利润，而现金流却出现严重短缺。 　　2. 2企业为承揽工程垫资，导致大量资金被占用 　　投标保证金、现金履约保证金、材料预付款、低比例支付项目、垫资项目等是建筑施工企业开拓新市场、进行新项目施工的必要条件，这些过程需要有大量的资金支付，如果建设单位要求施工单位对工程项目进行垫资，有的甚至要求垫资到一定进度，比如有的建设单位要求垫资到工程完成一定数额的工作量，然后再按工程进度的一定比例拨付工程款，在这个过程中，垫付的资金也是陆续缴付或者直到交工时再行清算。这样将导致的后果是，作为施工企业，往往会承诺建设单位的垫资条件，但是一旦建设企业的资金筹集遇到问题，建设单位资金无法及时回笼，甚至要求施工单位停工、停建，将导致企业经营活动现金流量的“入不敷出”，严重影响施工单位的生产经营。低比例支付及垫资项目对施工企业的危害性很大，从以下三个方面体现:第一，项目在建期间，不能对企业现金流产生额外贡献，有的甚至需要公司进行资金投入，随着项目进展，账面债权债务的产生，财务指标恶化，子公司来年还需给项目垫资上缴母公司利润，对现金流产生负的影响;第二，项目完工结算时间长，低比例支付项目往往业主资金状况欠佳，建设期长期资金紧张，对外支付信誉差，长期占用公司巨额流动资金，并连带诉讼风险;第三，项目完工结算后业主仍然不一定能按合同履约，尤其是既无担保，又无抵押的项目，工程款无法进行到期偿还，长期占用公司的流动资金成本足以抵消所得利润，而且还存在坏账风险。 　　2. 3工程项目管理分散，企业信息不对称导致资金管理漏洞 　　分布点多、线长、面广，是建筑施工企业工程项目与生俱来的特点。山于企业的管理高度分散，企业仅能依靠及时、准确和真实的信息对分散在全国各地众多项目进行管理，然而，实际操作过程中往往是企业得到的项目管理反